Арест активов: как налоговая закручивает гайки без суда и следствия

[BOOX]

Арест активов: как налоговая закручивает гайки без суда и следствия.​

Все начинается с долга. Просроченный налог, пени, штраф. Может быть, пропущенная декларация. А дальше — арест. Не денег, не счетов. Активов.
Недвижимость, оборудование, транспорт, товар на складе — все, что имеет хоть какую-то ценность, может попасть под арест по ст. 77 НК РФ.

Основания простые:

1. есть задолженность по обязательным платежам (налоги, пени, штрафы);
2. у ИФНС есть основания полагать, что налогоплательщик может скрыть имущество или сам «уйти в тень».

И если не знать, по каким правилам работает налоговая, можно лишиться имущества быстро и без суда.

Что такое арест имущества от ИФНС и чем он опасен​

Арест — это временная обеспечительная мера, а не способ взыскания. Он вводится до начала процедуры принудительного взыскания, чтобы не дать вам продать или передать имущество третьим лицам. ИФНС страхуется: если не заплатите добровольно, у нее уже будет «залог» в виде ваших активов.

Основание — четкое: ст. 77 НК РФ. Эта норма позволяет налоговой арестовать имущество налогоплательщика, если он не исполнил требования об уплате налога, сбора, пени или штрафа — и если есть основания полагать, что он скроет имущество или сам уйдет с радаров.
Вот только закон не объясняет, что считается таким «основанием».

Поэтому в реальности налоговики трактуют норму широко:

• Перевели имущество на аффилированных лиц (родственников, партнеров, связанные юрлица);
• Начали распродажу активов ниже рыночной стоимости;
• Сменили адрес регистрации или руководителя;
• Перестали подавать отчетность или перестали отвечать на запросы;
• Увели выручку на сторонние компании;
• Закрыли расчетные счета или массово выводите деньги;
• Появилась информация об уголовном деле или потенциальном банкротстве.

Закон дает право арестовывать любое имущество, если его стоимость достаточна для погашения долга — движимое, недвижимое, производственное, офисное, товарные остатки. Очередность, как при обычном взыскании, здесь не применяется. Налоговая выбирает сама. Если хочет — арестует станки. Если сочтет нужным — заблокирует склад.

Какие бывают виды ареста​

В постановлении налоговая обязана указать, какой именно арест накладывается: полный или частичный.

• Полный арест: вы можете владеть и пользоваться имуществом, но не распоряжаться им. То есть — пользоваться станком можно, но продать, сдать в аренду или передать в уставный капитал — нельзя. Без письменного разрешения ИФНС — это нарушение, и по ст. 125 НК РФ на вас наложат штраф 30 000 рублей.
• Частичный арест: имуществом можно владеть, пользоваться и даже распоряжаться, но с согласия налоговой инспекции и под ее контролем. Обычно этот режим применяется к имуществу, необходимому для операционной деятельности — складам, технике, транспорту.

Чем арест опасен для бизнеса​

1. Блокировка сделок. Вы не можете заключать ни один договор, если он касается арестованного имущества. Никаких регистрационных действий. Если под арест попадает склад — вы не сможете ни принять товар, ни отгрузить его.
2. Риски остановки деятельности. В отличие от взыскания (где действует очередность: сначала деньги, потом непроизводственные активы), при аресте нет приоритетов. Инспекция может заблокировать технику, от которой зависит производство, или офис, в котором работает компания. Закон этого не запрещает.
3. Угроза потерять активы на торгах. Если долг не будет погашен, арест может перерасти во взыскание. Это следующий этап. Имущество выставляют на торги. Как правило, по цене ниже рыночной. Деньги идут на погашение долга.
4. Удар по деловой репутации. Данные об аресте публикуются в Реестре обеспечительных мер на сайте ФНС. Партнеры и клиенты видят, что компания под ограничением, поэтому могут перестать вам доверять и разорвать договоры.

Когда арест незаконен​

Мы регулярно отбиваем аресты, когда они оформлены с грубыми нарушениями. Вот основания, которые суды признают достаточными для отмены меры:

1. Отсутствие второго условия (риск сокрытия). Одна только задолженность — не основание для ареста. Если компания продолжает работу, подает отчетность, платит налоги частично или направила ходатайство о рассрочке — инспекция не сможет обосновать риски.
2. Имущество уже в залоге. Налоговая не вправе накладывать арест на заложенное имущество, если это нарушает интересы других кредиторов. Это прямо вытекает из принципа приоритетности залога, установленного гражданским законодательством.
3. Чрезмерная стоимость арестованных активов. Если долг — 1,5 млн рублей, а арестовано имущества на 20 млн — суд сочтет это злоупотреблением.
4. Нет санкции прокурора. Это обязательное условие, установленное в ч. 2 ст. 77 НК РФ. Если в постановлении нет подписи и данных прокурора — арест считается незаконным.
5. Нарушения при оформлении. Нет понятых, не составлена опись, не указана стоимость, не прописан вид ареста (полный или частичный). Все это — формальные, но весомые основания для оспаривания.

Арест активов — это мощный рычаг давления, который налоговики используют не всегда обоснованно. Поэтому каждый пункт постановления нужно проверять под лупой. Нарушение хотя бы одного из требований — повод для отмены.

Как проходит арест активов​

Налоговая не может просто прийти, ткнуть пальцем в ваш склад и сказать: «Все, арестовали». Порядок строго прописан в ст. 77 НК РФ и Приказами ФНС. Нарушили хоть один шаг — уже можно ставить под сомнение законность всей процедуры.

Шаг 1. Постановление​

Процедура начинается с вынесения постановления об аресте имущества. Форма — по КНД 1165217 (приложение № 9 к Приказу ФНС от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). В документе обязательно указываются:

• основания для ареста: долг и риск сокрытия имущества;
• сумма задолженности;
• перечень имущества (или формулировка «имущество, подлежащее выявлению»);
• вид ареста: полный или частичный;
• наименование и адрес налогового органа;
• ФИО должностного лица, принявшего решение;
• дата и номер постановления.

Что искать: если нет указания на вид ареста или отсутствует перечень имущества — постановление оформлено с нарушениями.

​

Шаг 2. Санкция прокурора​

Без этого арест — вне закона.
Санкция прокурора оформляется на бланке постановления, в правом верхнем углу:

• наименование прокуратуры,
• ФИО и классный чин прокурора,
• подпись.

Шаг 3. Составление протокола ареста и опись имущества​

Это ключевой момент. Именно с момента составления протокола имущество считается арестованным — не с даты постановления, а с даты описи.
Форма протокола — по КНД 1165218 (приложение № 10 к Приказу ФНС РФ от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). В нем должны быть:

• наименование каждого объекта имущества;
• количество;
• индивидуальные признаки (марка, модель, инвентарный номер и т.д.);
• стоимость — балансовая или рыночная. При необходимости вызывают оценщика.

Протокол может быть составлен по каждому адресу отдельно, если имущество расположено на разных объектах.

Распространенные ошибки:

• опись неполная (например, «техника — 3 шт.» без характеристик);
• стоимость имущества не указана;
• в протоколе нет ссылки на постановление;
• нет подписей всех участников процедуры.

Шаг 4. Присутствие понятых и налогоплательщика​

Обязательное условие — участие двух понятых. Их данные заносятся в протокол, они подписывают каждый лист. Если понятые названы, но их не было на месте — это прямой повод отменить арест через суд.
Налоговая не имеет права не допустить к процедуре руководителя компании или его представителя. Это четко указано в законе.

Шаг 5. Разъяснение прав и обязанностей​

Инспекторы обязаны разъяснить всем участникам процедуры (в том числе представителю бизнеса):

• порядок действий;
• последствия нарушения условий ареста;
• ответственность по ст. 125 НК РФ (штраф 30 000 рублей);
• право оспорить действия налогового органа.

Отказ от подписи, несогласие — все фиксируется в протоколе. Это важно при последующем обжаловании.
Если хотя бы одного из этих элементов нет — арест можно и нужно оспаривать. Это уже не «мнение инспектора», а нарушение процедуры, которое суд учтет.

Как оспорить арест имущества​

Даже если ИФНС уже пришла с постановлением и протоколом, вы все еще можете защитить бизнес и вернуть право распоряжаться своим имуществом. Важно действовать грамотно и по закону.

По статье 138 НК РФ, любые действия и решения налогового органа сначала обжалуются в досудебном порядке — через вышестоящую инстанцию. Пропуск этой стадии автоматически закрывает доступ в суд. Так работает обязательный порядок обжалования с 2014 года.
При обжаловании ссылайтесь на нарушения налоговиков, которые мы разобрали выше.
Если вышестоящая налоговая не отменила арест, идите в арбитражный суд по месту регистрации компании.

В иске указывайте:

• что действия ИФНС нарушают ваше право собственности;
• какие нормы НК РФ и подзаконных актов были нарушены;
• ссылку на факт досудебного обжалования (приложите копию жалобы и ответ).

В суде обязательно представить:

• копию постановления об аресте;
• протокол описи имущества;
• доказательства нарушений: переписку, фото, видео, пояснения понятых, акты независимой оценки.

Суды становятся на сторону бизнеса, когда видят грубые процессуальные ошибки налоговой. Главное — показать, что инспекция не соблюла процедуру, действовала несоразмерно или нарушила ваши имущественные права.

Вывод​

Если налоговая уже пришла с постановлением об аресте — вы в обороне. А в обороне всегда дороже, больнее и сложнее. Бизнес теряет время, клиентов и контроль над ключевыми активами.

Поэтому главный вывод простой: выводить имущество нужно как минимум за год до того, как вами заинтересуется налоговая. ИФНС все видит задним числом. Любая «паническая» передача активов за неделю до проверки будет расценена как попытка уклониться от взыскания и аннулирована через суд.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация