Бизнес выигрывает всего 2,5% споров с ФНС! В чем причины?

[BOOX]

Я не открою вам Америку, если скажу, что налоговая приходит с проверкой, когда на 100% уверена в своей победе.

Для справки: количество выигрышей налогоплательщиков в судах у ФНС, ВНИМАНИЕ, в 2025 году снизилось до 2,5%. А ведь еще каких-то 10–12 лет назад бизнесмены выигрывали у налоговиков в 70% случаев. Сравните, 70% раньше и 2,5% в 2025 году.

Вот 5 судебных решений, появившихся в юридической базе за один день. Я их не отбирал, специально взял первые попавшиеся.

1. VPN и IP-геолокация​

Суд подтвердил позицию налоговой: данные открытых источников об иностранной геолокации IP, с которых подавалась отчетность, свидетельствуют о VPN-сервисах. Это было воспринято как дополнительный аргумент фиктивности.

Ошибка бизнеса: полагаться на формальные документы и игнорировать признаки недобросовестности контрагентов.

Постановление АС СКО от 9.07.2025 № Ф08-2864/25, дело № А53-9865/2024

2. Противоречивые договоры (Постановление АС СКО от 15.07.2025 № Ф08-2504/25, дело № А53-18417/2024)​

Договор поставки содержал условия, которые невозможно исполнить:

• оплата после получения ТМЦ, но одновременно аванс до начала изготовления;
• расчетный счет у общества отсутствовал;
• нет условий качества, доставки, контактов.

Суд признал договор формальным, контрагента — «техническим».

Ошибка бизнеса: игнорирование элементарных атрибутов хозяйственного договора.

Постановление АС СКО от 15.07.2025 № Ф08-2504/25, дело № А53-18417/2024

3. Отказ в налоговой реконструкции​

Суд отказал в применении расчетного метода и реконструкции, т.к. налогоплательщик осознавал фиктивность контрагентов и не представил реальных данных о сделке.

Ошибка бизнеса: перекладывать обязанность доказывания на инспекцию.

Постановление АС ВСО от 10.06.2025 № Ф02-1897/25, дело № А33-12387/2021

4. Недостоверные документы​

Не было представлено бухгалтерских регистров, товарно-транспортных накладных. Суд указал: факт приобретения и реализации товара не доказывает, что товар куплен именно у заявленного контрагента.

Ошибка бизнеса: отсутствие документального подтверждения цепочки движения товара.

Постановление АС СКО от 8.07.2025 № Ф08-2245/25, дело № А32-53040/2022

5. Группа взаимозависимых лиц​

Схема дробления бизнеса: подрядчик работал только с обществом, его сотрудники перешли в основное общество, руководитель подчинялся бенефициару налогоплательщика. Договор подряда был формален (нет сроков оплаты, штрафов). Суд признал все это фиктивной схемой ради налоговой экономии.

Ошибка бизнеса: искусственное дробление для сохранения УСН.

Постановление АС СКО от 14.07.2025 № Ф08-3025/25, дело № А53-16189/2024

Позиция налоговых органов​

ФНС исходит из презумпции фиктивности, если контрагент имеет признаки «технической» организации (отсутствие активов, сотрудников, контактов, неестественные договорные условия, VPN-активность). В таких случаях налоговая реконструкция не применяется.

Дополнительные критерии фиктивности и недобросовестности, выявленные судами:​

• Отсутствие у контрагента реальных ресурсов и персонала: суды проверяют наличие складов, транспорта, техники, штата сотрудников. Если отсутствует — признак «технички».
• Транзитный характер денежных потоков: деньги проходят через цепочку контрагентов, но не используются по экономической логике (нет оплаты поставок, услуг и налогов).
• Недостоверность первичных документов: если документы действительно оформлены, но не подтверждают реальное движение товаров, работ, подтверждают только формальный документооборот.
• Множественная корректировка налоговой отчетности: неоднократная подача уточненных деклараций (10–15 раз), попытки легализовать фиктивные операции.
• Дробление бизнеса с номинальными директорами и общей инфраструктурой: создание новых юрлиц при приближении к лимитам, централизованное управление, отсутствие самостоятельного финансирования, перекрестная занятость штата, общий денежный поток — все это признаки искусственного дробления.
• Отсутствие подтверждения работ/товаров на объектах: работники, заявленные в контрагентах, не участвовали в выполнении работ, отсутствуют логистические документы.
• Имитация документооборота: выявлены инструкции по имитации реальных операций.
• Нет подтверждения налоговых последствий у контрагента: если после сделки не фиксируются реальные налоговые отчисления, не ведется деятельность.
• Противоречивые условия договоров: формальные реквизиты (аванс и рассрочка одновременно), отсутствие даже базовых контактных сведений, условий оплаты, доставки, качества товара или услуг.
• Сделки между взаимозависимыми лицами только для вычетов/оптимизации: формальное создание группы компаний для завышения цен и получения налоговой выгоды (циркуляция денег).
• Отсутствие реального разделения торговых/производственных процессов: если дробление бизнеса завершают только по формальным признакам — нет реального деления, общей кассы, штата, склада.
• Недостоверность подписей, подотчетных операций, выплат зарплат «налом»: суды учитывают даже конвертные схемы, подотчетные суммы без подтверждения их использования.
• Использование самозанятых, чтобы скрыть трудовые отношения: когда прежние работники становятся самозанятыми, работают в прежнем режиме без самостоятельности, будет переквалификация в трудовые отношения.

Что делать бизнесу?​

Хочется съязвить, но не буду. Напишу по-прежнему совершенно непопулярное мнение: если хотите работать в долгую, научитесь легально снижать налоги. Совершенно легально можно снизить НДФЛ, страховые, налог на прибыль, и часто, даже НДС без использования техничек и тем более обналички.
Пять постановлений судов, которые я дал выше, подтверждают, что в 2025 году налоговики усилили акцент на фактическом характере операций. Формальные схемы и фиктивные документы не работают.

Вместе с тем:

• Суды оценивают совокупность признаков, недостаточно одного для признания сделки фиктивной.
• Бремя доказывания нереальности операций лежит на налоговой, но формальные ошибки могут быть истолкованы как недобросовестность.
• Взаимозависимость сама по себе не признак фиктивности, нужны доказательства искусственного характера транзакций.
• Переквалификация договоров с самозанятыми, дробление бизнеса, транзит денег входят в сферу особого внимания ФНС, и наказание усилилось.
• Место подачи декларации (IP, VPN) не является достаточным основанием для санкций, если нет иных доказательств фиктивности деятельности.
• Применение автоматизированных систем выявления «техничек» и схем делает проверки жестче: недостаточно только формального соблюдения документооборота.

Источник