Что делать, если налоговая уже на пороге

Специальный корреспондент
Собака

Собака

Пресс-служба
Ветеран пробива
Private Club
Регистрация
13/10/15
Сообщения
57.395
Репутация
64.070
Реакции
284.079
RUB
0
Выездная проверка ФНС — стресс для бизнеса любого уровня. Важно соблюдать все требования, которые прописаны в законах, и знать свои права. Рассказали, чего ждать предпринимателям и что делать в определенных ситуациях.

Виды выездных проверок​


Как правило, инспекторы приходят в офис, но если проверяют небольшую компанию или ИП без офиса, то предоставляют список истребуемых документов, чтобы изучить их у себя. Выездную проверку могут провести сразу по нескольким видам налогов, максимальный период мониторинга — три года.
Но налоговиков могут интересовать не только документы, чтобы проверить правильность и полноту учета. Например, могут попросить:
  • показать производственную линию, склад материалов или инструменты, с помощью которых ИП или компания оказывает услуги;
  • осмотреть помещения: склады, цеха, кабинеты для оказания услуг;
  • опросить сотрудников.
Сценарий выездной проверки будет зависеть от ее вида:
  • Комплексная. ФНС проверит полноту ведения бухгалтерского, налогового и кадрового учета за три последних календарных года. Проведет осмотр помещений, активов, допросит сотрудников и руководителей.
  • Проверка плательщика на спецрежиме. Инспекторы проверят предпринимателей, которые, по их мнению, злоупотребляют условиями УСН, ПСН или ЕСХН. В 2025 году к спецрежимам прибавилась «автоматическая упрощенка». Основное направление проверки — соблюдение лимитов, которые позволяют оставаться на льготных режимах налогообложения, профилактика дробления бизнеса.
  • Тематическая проверка по НДС. Налог на добавленную стоимость — один из самых сложных, как по начислению, так и по уплате/возмещению. В 2025 году ФНС будет чаще проводить тематические проверки «ндсников», так как налоговая реформа добавила в число плательщиков «упрощенцев» с доходами выше 60 миллионов в год.
  • В связи с реорганизацией или ликвидацией. Внезапная ликвидация компании часто становится поводом для выездной проверки — инспекторы будут тщательно изучать учет и взаимодействия с партнерами и контрагентами за последние 1-3 календарных года. Кстати, если в компанию или ИП уже приходили с проверкой в этот период, то проверка по причине реорганизации или ликвидации не будет считаться повторной.
  • Внеплановая. Инспекторы могут провести ее при реорганизации или ликвидации, более частая причина — жалоба или указание правоохранительных органов. Например, бывший сотрудник может пожаловаться на нарушение трудового законодательства и кадрового учета, а прокуратура направить предписание по поводу несоблюдения налогового законодательства.
Выездную проверку могут проводить не дольше, чем два месяца со срока принятия решения о ее проведении. Но два месяца — это общий срок. Инспекторы могут приостанавливать выездную проверку, чтобы провести мероприятия налогового контроля. Например, встречные проверки у контрагентов проверяемой организации. А потом — снова ее возобновлять, но тогда с решениями о приостановке и возобновлении они обязаны ознакомить руководителя проверяемой организации. Дата окончания — дата справки о проведении проверки. Основание — статья 89 НК.

Как будет проходить выездная проверка​


Перечислили очередность этапов и то, что можно сделать предпринимателю на каждом из них для защиты своих интересов.

Подготовительный этап​


Предприниматель может узнать — не занесли ли компанию в реестр проверок на сайте Генпрокуратуры в Единый реестр. В строку поиска нужно ввести свой ИНН, ОГРН или название организации.
Что можно сделать: провести экспресс-аудит всех участков учета, чтобы минимизировать ошибки.

Первый этап​


Инспекторы пришли в компанию с решением о выездной проверке. Как правило, это самое нервное время для сотрудников и руководителей бизнеса — важно знать свои права и действовать хладнокровно.
Эксперт обращает внимание: не стоит игнорировать сотрудников ФНС, не пускать их на территорию производства или офиса. Инспекторы могут составить акт о воспрепятствовании доступа по форме из приложения 12 к приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. На основании такого акта инспекция самостоятельно рассчитает сумму налогов, которую компания или предприниматель должны уплатить в бюджет.
Что можно сделать: проверить решение и извещение о выездной проверке. Там должны быть:
  • полное и сокращенное наименование вашей компании;
  • удостоверения инспекторов;
  • состав группы инспекторов, которая имеет право доступа к проверке;
  • перечень налогов и проверяемый период.
Последнее стоит проверить особенно внимательно, так как проверять один и тот же период запрещено, если это не внеплановая проверка или проверка из-за реорганизации/ликвидации. Если сроки будут нарушены, то это законный повод оспорить доводы акта по окончании проверки.

Второй этап​


Налоговики предоставляют перечень истребуемых документов — он должен быть указан в налоговом требовании, причем все документы должны быть поименованы четко. Если требования размыты, то попросите пояснить — что именно инспектор имеет в виду. Помните, что ФНС не может перекладывать на сотрудников компании аналитическую работу при проверке — требовать отчеты или аналитические справки, которые не являются первичными бухгалтерскими документами. Основание — п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309.
Эксперт обращает внимание: инспекторы могут попросить налогоплательщика предоставить доступ к базе 1С. Существует мнение, что налоговикам можно отказать — узнать, что конкретно их интересует, а потом распечатать документы на бумаге. Точку в этом вопросе поставил Верховный суд — определение от 17.07.17 № 302-КГ17-8315. Проведение налоговыми инспекторами осмотра офисных компьютеров (а также ПО, установленного на них) проверяемого субъекта хозяйствования в процессе выездной проверки, — законно. А еще при отказе в доступе к ПО можно нарваться на изъятие ПО и даже на изъятие информации 1С с сервера.
Что можно сделать: составить опись документов, которые передали инспектору. А еще важно соблюдать сроки предоставления. Если вы не укладываетесь, то попросите сотрудников налоговой продлить сроки, чтобы подготовить документы для передачи.

Третий этап​


Процедура проверки. Налоговики чаще всего используют три способа для выявления нарушений:
  • Допрос. Инспектор в ходе проверки может допросить не только сотрудников компании, но и контрагентов. Основание — ст. 90 НК.
  • Выемку документов или предметов. Часто бывает, что первичный список истребуемых документов показал следы нарушений, которые есть в других бумагах. Инспекторы проводят дополнительную выемку, а еще могут забрать к себе предметы, например, накопители информации.
  • Осмотр помещений, территории и предметов. В ходе проверки инспектор может осмотреть только то, что принадлежит компании или предпринимателю, но не собственность или территории третьих лиц.
Что можно сделать: если инспектор хочет допросить работника прямо на его рабочем месте — можно отказаться. Попросите отправить повестку-вызов официально, например, через «Почту России». Пока она будет идти, у вас и у сотрудника есть время на подготовку к допросу. В ходе осмотра территории и изъятия предметов нужно отразить в протоколе нарушения, если они были. Инспектор не может отказать внести корректировки в протокол — это нарушение ваших прав.

Четвертый этап​


В последний день проверки инспектор должен предоставить справку, а в течение двух месяцев после — акт с результатами. Нужно убедиться, что в документах полностью и правильно указан предмет и сроки проведения контрольных мероприятий, а еще вы должны быть полностью согласны с перечнем выявленных нарушений.
Что можно сделать: если в акте есть ошибки, а нарушения необоснованны, то в течение месяца со дня получения акта можно его оспорить в письменном виде.

Как оспорить акт выездной проверки​


Иногда можно отменить некоторые доначисления и штрафы сразу после проверки, потому что инспекторы зачастую не хотят, чтобы суд указывал на их ошибки. Для этого стоит подготовить развернутые возражения и доказательства.
Что можно сделать:
  • Если налоговики считают некоторые операции спорными, то объяснить, что они были совершены для определенных деловых целей, вы планировали достичь или достигли важных финансовых результатов.
  • Если штрафы и доначисления налогов основаны на сомнительных фактах, то указать на то, что они некорректны, искажены, не соответствуют действительности или были получены незаконным путем.
  • Сформировать пакет первичных документов, показаний свидетелей и перечень нарушений, которые были во время проверки.
  • Приложить результаты независимого аудита, которые расходятся с выводами инспекторов.
  • Приложить список судебных решений по аналогичным вопросам, в которых суды принимают сторону налогоплательщиков.

Как подготовиться к следующей выездной проверке​


Стоит быть проактивным и готовиться к проверке заранее, так как она бывает внеплановой. Что можно сделать:
  1. Регулярно проверять план выездных проверок на текущий год.
  2. Заранее назначить ответственного сотрудника, который будет работать с налоговыми инспекторами. Так получится не вносить коррективы в рабочий процесс отделов компании.
  3. Провести инструктаж среди сотрудников — как вести себя во время проверки, что отвечать на вопросы инспекторов.
  4. Вести письменный контроль этапов проверки, составлять опись изъятых документов и предметов.
  5. Подавать жалобы в указанные сроки, привлекать в помощь для их составления независимых экспертов и аудиторов.








 
  • Теги
    выездная налоговая проверка
  • Назад
    Сверху Снизу