Как ИП выбрать налоговый режим в 2025 году
Правильно подобранная система налогообложения сэкономит не только деньги, но и время: есть спецрежимы, по которым предприниматели сдают минимальную отчетность. Рассказываем, что необходимо учитывать при выборе, кому подойдет «упрощенка» и в каких регионах предпринимателям совсем не нужно считать налоги.
Какие виды налогообложения доступны для ИП в 2025 году
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения доступна в двух вариантах в зависимости от объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Использовать УСН могут только те ИП, у которых годовой доход меньше 450 млн рублей, но при этом стоимость их основных средств должна быть меньше 200 млн рублей. ИП на УСН не могут оформить на работу больше 130 человек, а также нельзя создавать филиалы. Если хотя бы одно из этих ограничений не выполняется, использовать УСН нельзя.
По видам деятельности (ОКВЭД) ограничений практически нет. На УСН нельзя торговать и производить драгоценности, а также УСН не могут применять банки, ломбарды, нотариусы, страховщики, ювелиры и некоторые другие организации. Полный перечень ограничений указан в статье 346.12 НК РФ.
Все ИП на упрощенной системе налогообложения независимо от вида налогообложения платят:
- фиксированные страховые взносы за себя: в 2025 году — 53 658 рублей в год;
- дополнительные страховые взносы за себя, если годовой доход превысил 300 тысяч рублей, — 1% от суммы свыше;
- страховые взносы за сотрудников — до 38,5%;
- НДФЛ с зарплаты сотрудников.
Размер процента налога по доходам ИП зависит от вида УСН (объекта налогообложения):
1. «Доходы»: для ИП процент налога от 1% до 6% со всего дохода. Если дохода нет, то уплачивать налог не нужно.
2. «Доходы минус расходы»: от 5% до 15% с разницы между доходами и расходами, но не меньше чем 1% от доходов за год. Если ИП ничего не заработал, платить не нужно.
Обратите внимание, что в регионах действуют разные ставки, узнать, какая действует в вашем, можно на сайте ФНС. Если доходов нет, то уплачивать налог не нужно.
К выбору вида упрощенной системы налогообложения и объекта налогообложения нужно отнестись внимательно, чтобы не потерять на налоговых расходах много денег. УСН на доходы подходит тем ИП, у кого расходы на бизнес небольшие — меньше 60% от доходов. Если расходы больше 60% и вы можете подтвердить это документами, то рациональнее использовать режим «Доходы минус расходы».
Сравните, как верный выбор вида УСН (объекта налогообложения) может влиять на итоговую сумму налога (ставки в обоих случаях стандартные — 6% и 15%):
Разница всего в 6 тысяч рублей, но это расчет только по одному кварталу, за год это уже 24 тысячи рублей. Поэтому перед выбором налогового режима нужно сделать самостоятельный расчет и определить, какую сумму вам придется платить налоговой.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, АвтоУСН)
Этот налоговый режим заработал в 2022 году лишь в четырех регионах: в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях. Однако список регионов в 2025 году значительно расширился. Весь список регионов можно узнать на сайте налогового эксперимента.
Поэтому перейти на эту систему могут только те ИП, которые зарегистрированы в одном из этих субъектов. Помимо этого, есть еще такие ограничения:
- годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
- стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
- не больше пяти сотрудников, все они — резиденты России;
- выплаты всем сотрудникам переводятся на банковские счета, которые участвуют в эксперименте;
- нет сотрудников с правом на досрочную пенсию;
- предпринимательская деятельность не связана с посредническими услугами, за исключением продавцов на маркетплейсах;
- расчетные счета открыты в банках, которые участвуют в эксперименте (на Банки.ру можно подобрать подходящее расчетно-кассовое обслуживание).
На АУСН платить налоги нужно единым платежом. Его размер зависит от объекта налогообложения:
1. «Доходы» — 8%;
2. «Доходы минус расходы» — 20%, но не менее 3% от доходов.
Еще нужно отдельно оплачивать взнос за травматизм (2750 рублей за весь штат), а также, если есть сотрудники, удерживать с их зарплаты НДФЛ.
Главное преимущество этого режима: вам совсем не нужно считать налоги. За вас это сделает налоговая, после чего пришлет уведомление. По нему вы просто уплачиваете налог по выбранной налогооблагаемой базе. Однако из-за ограничений этого режима он подойдет лишь небольшому бизнесу.
Однако повозиться с отчетами все же придется, если ИП был налоговым агентом.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Чтобы работать на патенте, ИП должен соблюдать сразу несколько ограничений:
- годовой доход меньше 60 млн рублей;
- работников — не больше 15 человек;
- размер торговой площади — меньше 50 кв. м;
- вид деятельности — только из статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
Сумма налога равна стоимости самого патента, который возможно приобрести на срок от одного месяца до целого года. Стоимость патента определяется регионом регистрации предпринимателя и рассчитывается через специальный калькулятор на официальном портале Федеральной налоговой службы.
Помимо оплаты патента предприниматели обязаны вносить следующие платежи:
- обязательные страховые взносы за себя, сумма которых за полный 2025 год составит 53 658 рублей в год;
- дополнительный страховой взнос, составляющий 1% от превышения доходов над суммой 300 тысяч рублей;
- социальные отчисления за наемных работников в размере до 38,5%;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников.
Допускается совмещение патента с иными системами налогообложения. Если же объем прибыли превысит лимит в 60 млн рублей, возможность покупки патента утрачивается вплоть до окончания текущего календарного года.
Такой вариант налогообложения идеален для начинающих предпринимателей, которым достаточно нескольких месяцев или даже года для оценки рентабельности и перспектив своего дела. Вдобавок патент идеально подходит тем бизнесменам, деятельность которых носит сезонный характер.
Что выгоднее — патент или УСН, зависит от конкретного бизнеса. К тому же совмещать патент и УСН можно. Однако потребуется соблюдать ограничения обоих налоговых режимов — нужно следовать им по нижней границе лимитов. Допустим, если вы будете нанимать сотрудников и хотите совмещать оба режима, то больше 15 человек брать на работу нельзя, хотя УСН допускает 130 наемных работников.
Совмещать упрощенную систему налогообложения и патент разрешено несколькими способами:
1. На территории одного региона. Можно приобрести патент отдельно на некоторые виды работ или отдельные товары. Допустим, маркированные товары продавать по УСН (потому что продажа на ПСН запрещена), а все остальное — по патенту.
2. В разных регионах. Один вид работы в каждом регионе оформляется своей системой налогов. Пример: перевозчик грузов платит налог по упрощенной системе в Москве, а в области выбрал патентную систему.
При этом совмещать налоговые режимы по одному виду деятельности нельзя. Нельзя, например, открыть два магазина: один — на «упрощенке», второй — на патенте. Исключение — только для аренды недвижимости.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Налог на профессиональный доход, он же самозанятость, — самый ограниченный налоговый режим. Он точно не подойдет предпринимателям, которые уже имеют большой доход или планируют масштабироваться. На НПД могут работать предприниматели, которые соответствуют следующим условиям:
- годовой доход — не более 2,4 млн рублей в год;
- нет сотрудников по трудовым договорам, заключать договоры гражданско-правового характера (ГПХ) можно;
- продают товары собственного производства либо самостоятельно выполняют работы или оказывают услуги;
- не совмещают НПД с другими налоговыми режимами;
- не продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке в системе «Честный знак».
ИП на НПД освобождены от уплаты страховых взносов за себя, но должны платить налог с доходов:
- 4% со всех доходов от физлиц;
- 6% с доходов от компаний и ИП.
При этом отметим, что если не платить страховые взносы, то и социальные преференции вам будут недоступны — например, больничные и пособие по беременностям и родам. Однако можно заключить добровольный договор и уплатить взносы самому.
Важно! Если вы станете самозанятым, вам будет запрещено работать с бывшими работодателями в течение двух лет со дня увольнения. У ИП на других системах налогообложения таких ограничений нет.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Общая система налогообложения (ОСНО) — наиболее сложная форма налогообложения с высокими ставками налогов и обширной отчетностью. Но предприниматели, выбравшие эту форму, свободны от каких-либо ограничений относительно вида деятельности, размера дохода и числа работников.
Индивидуальные предприниматели на общей системе уплачивают следующие виды налогов и взносов:
- Налог на доходы физического лица (НДФЛ) с предпринимательской прибыли — ставка зависит от суммарного дохода. Шкала действует на части дохода, которые превышают более низкую ставку: 13% — 2,4 млн рублей, 15% — 5 млн рублей, 18% — 20 млн рублей, 20% — 50 млн рублей, 22% — свыше 50 млн рублей.
- Налог на добавленную стоимость (НДС), который взимается по ставке 0%, 10% или 20% в зависимости от типа реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг.
- Обязательные страховые взносы за себя, сумма которых за полный 2025 год составит 53 658 рублей в год.
- Дополнительный страховой взнос за себя в размере 1% от величины превышения годового дохода над суммой 300 тысяч рублей.
- Страховые взносы за работников (если они имеются) — общая сумма достигает 38,5%.
- Подоходный налог с заработной платы сотрудников (НДФЛ): действует та же шкала ставок, что и для предпринимателей.
Режим ОСНО автоматически назначается индивидуальным предпринимателям после регистрации, если не выбрана другая форма налогообложения. Этот вариант оптимален, если предполагается сотрудничество с организациями, использующими налоговые вычеты по НДС, либо если число сотрудников превысит 130 человек и ожидается большой оборот. Во всех остальных случаях стоит рассмотреть другие системы налогообложения, чтобы снизить нагрузку по налоговым платежам и обязательным отчислениям.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Из самого названия налогового режима ясно, что его вправе применять лишь те индивидуальные предприниматели, которые производят либо продают сельскохозяйственную продукцию. Для таких предпринимателей налог составляет 6% от прибыли (разница между доходами и расходами). Однако региональные власти имеют право снизить эту ставку вплоть до нуля.
При расчете налога допускается уменьшение налоговой базы на величину убытков прошлых периодов. Перенос потерь осуществляется последовательно, начиная с наиболее ранних годов возникновения убытков.
Помимо основного налога, индивидуальный предприниматель на ЕСХН обязан уплатить:
- обязательные страховые взносы за себя, сумма которых за полный 2025 год составит 53 658 рублей в год;
- дополнительный страховой взнос за себя, когда годовой доход превышает 300 тысяч рублей, — 1% от превышения;
- страховые платежи за работников (до 38,5%);
- НДФЛ с зарплат персонала.
Предприниматели, чей ежегодный доход ниже 60 млн рублей, могут не платить НДС. Важно помнить, что отказаться от этой льготы добровольно невозможно. Это обстоятельство зачастую отпугивает потенциальных партнеров, применяющих налоговые вычеты по НДС. Перед оформлением налогового режима внимательно оцените характер вашего бизнеса и состав ваших клиентов.
Как выбрать подходящую систему налогообложения
Доход. Важнейший показатель выбора налоговой системы — размер годового дохода компании. Превышение лимита заставляет перейти на общий режим налогообложения (ОСНО).
Затраты. Посмотрите, какие расходы учитываются при расчете налогов.
Вид бизнеса. Отрасль работы тоже важна. Для аграриев есть специальный режим ЕСХН, снижающий налоги и упростивший отчетность. А, например, продавцам алкоголя запрещено пользоваться патентной системой или «упрощенкой».
Число сотрудников. Количество работников сильно влияет на выбор налогового режима. У многих льготных систем — строгий лимит по числу сотрудников (до 130 человек).
Регион ведения бизнеса. Налоговые ставки и льготы отличаются в зависимости от региона. Региональная власть может снизить ставку налога или поддержать малое предпринимательство субсидиями. Изучайте законы своего региона перед выбором налоговой системы.
Ограничения и критерии: таблица
Налоги и взносы при разных системах налогообложения: таблица
Помимо налогов, при выборе режима нужно учитывать также и страховые взносы. В таблице представлены страховые взносы, которые уплачивают ИП на разных налоговых режимах. Обратите внимание, что ставки указаны общие. В некоторых случаях они могут быть ниже, в зависимости от региона или статуса самого ИП.
Какая отчетность ИП при разных налоговых режимах
Упрощенная система налогообложения. ИП на «упрощенке» должны вести всего две формы отчетности — ежегодную декларацию по УСН и книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
Декларацию нужно подавать один раз в год — до 25 апреля следующего налогового периода. Так, отчетность за 2025 год должна быть представлена до 25 апреля 2026 года включительно.
Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) сдавать в налоговую не нужно. Однако налоговики вправе затребовать эту книгу в любой момент для проверки. Если ИП платит налоги с доходов, то в КУДиР достаточно фиксировать только поступления и уплаченные страховые взносы, на которые можно уменьшить налог. Если выбран вид упрощенки «Доходы минус расходы», то придется также учитывать и затраты с документальным подтверждением.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения. ИП на АУСН (АвтоУСН) не подают отчетность, а также не обязаны вести КУДиР. За них это все делает банк.
В отличие от обычной УСН на АвтоУСН налоговый режим не год, а один месяц. Ежемесячно предприниматели должны проверять, правильно ли банк разметил все операции, так как именно по этим данным налоговая считает сумму налога.
Уведомление о необходимости уплаты налоговая присылает не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплатить налог следует не позднее 25 числа того же месяца. Допустим, за август уведомление приходит до 15 сентября, а последний срок уплаты налога — 25 сентября.
Однако на АвтоУСН бывают случаи, когда отчеты все-таки остаются. При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Соцфонд представляются сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1) и сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1).
Патентная система налогообложения. ИП на патенте достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Ее можно вести как на бумаге, так и в электронном виде — любым удобным способом. Подавать ее самому в налоговую не нужно, но налоговая может запросить КУДиР на проверку, чтобы проконтролировать, точно ли ИП не вышел за пределы лимита в 60 млн рублей в год.
Если ИП использует патент и УСН одновременно, то придется также сдавать декларацию раз в год, даже если по деятельности с УСН не было доходов. В таком случае декларация оформляется аналогично обычной декларации, но в поле доходов проставляется цифра «0». В случае поступления средств, не подходящих под действие патента, такие доходы обязательно отражаются в декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН).
ИП с режимом налога на профессиональный доход (НПД) не подают отчеты в налоговую и не обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Нужно только выдавать чеки через приложение «Мой налог».
Основной налоговый режим. На ОСНО самая сложная система отчетов, потому что все налоги нужно платить на общих основаниях. Самостоятельно разобраться самому ИП, тем более без бухгалтерского опыта, будет сложно. Обязательных отчетов как минимум два:
- Декларация 3-НДФЛ — сдавать в налоговую ежегодно до 30 апреля следующего года.
- Ежеквартальная декларация НДС.
Также строго нужно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и книгу учета покупок и продаж. Их не нужно сдавать самому, но ИП обязаны предоставлять эту отчетность по запросу.
Какой вид налогообложения выбрать ИП в 2025 году: главное
- Правильный выбор налогового режима позволяет значительно сэкономить на налогах и уменьшить объем отчетности.
- Ключевые критерии выбора: годовой доход, величина расходов, количество сотрудников, вид деятельности и регион ведения бизнеса.
- УСН — самый популярный режим с двумя вариантами уплаты налога (6% с доходов или 15% с разницы доходов и расходов). Лимиты: доход — до 450 млн рублей, сотрудники — до 130 человек.
- АУСН (АвтоУСН) — доступен не во всех регионах. Налоговая сама рассчитывает и присылает налог к уплате (8% или 20%) на основе банковских данных. Жесткие лимиты: доход — до 60 млн, сотрудники — не более пяти.
- ПСН (патент) — идеален для сезонного или пробного бизнеса. Налог — это фиксированная стоимость патента. Лимиты: доход — до 60 млн, сотрудники — до 15, площадь торгового зала — до 50 кв. м.
- НПД (самозанятость) — подходит для микробизнеса без сотрудников. Налог: 4% (доходы с физлиц) или 6% (доходы с юрлиц). Главный лимит — доход не более 2,4 млн рублей в год. Нельзя совмещать с другими режимами.
- ОСНО — автоматический режим при регистрации, если не выбран другой. Самый сложный в отчетности, но не имеет никаких ограничений. Подходит тем, кто работает с крупными компаниями, применяющими НДС-вычеты.
- ЕСХН — специальный режим для производителей и продавцов сельхозпродукции. Ставка налога — 6% с прибыли (доходы минус расходы). Льготы по НДС.
- Не забывайте про обязательные фиксированные страховые взносы за себя (53 658 рублей в 2025 году) и дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей (кроме НПД и АУСН, где свои правила).
- При наличии сотрудников практически на всех режимах необходимо платить за них страховые взносы (до 38,5%) и удерживать НДФЛ.
- Самую простую отчетность сдают ИП на НПД, АУСН и патенте. Самую сложную — на ОСНО.
- Региональные власти могут устанавливать пониженные налоговые ставки и льготы, поэтому всегда уточняйте условия в своем субъекте РФ.
