Как продать ценные бумаги (ЦБ) в РФ без НДФЛ

[Собака]

Если кратко...​

1) стать налоговым НЕрезидентом РФ

2) стать налоговым резидентом страны с минимальным налогообложением доходов от продажи ЦБ и действующим СОИДН

3) представить российскому брокеру сертификат налогового резидентства другой страны перед продажей портфеля ЦБ

Если подробно...​

Доходы от продажи ЦБ (как российских, так и иностранных эмитентов), учет сделок по реализации (погашению) которых совершается в РФ, относятся к доходам от источников в РФ -

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

Ставка НДФЛ для налоговых НЕрезидентов РФ (провели более 183 дней в календарном году за пределами РФ) по доходам от продажи (погашения) ЦБ составляет 30% (

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

) с разницы между ценой продажи и расходами на их приобретение (

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

).

ОДНАКО, к доходам от продажи (погашения) ЦБ также применяются положения статьи "Доходы от отчуждения имущества" / "Прирост стоимости имущества", обычно это статьи 12 или 13 или статьи "Другие доходы" (если СОИДН не содержит статью про отчуждение имущества) рамочных соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения (СОИДН).

Большинство формулировок СОИДН "освобождают" доход от продажи ЦБ, полученный резидентами других государств, т.к., как правило, содержат примерно следующую формулировку:

Доходы от отчуждения любого имущества, не упомянутого в пунктах 1 и 2, облагаются налогом только в договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

Из этого следует, что доход от продажи ЦБ у российского брокера облагается налогом НЕ в РФ, а в государстве налогового резидентства получателя такого дохода.

Наиболее популярными странами налогового резидентства для целей продажи ЦБ через рос брокера на практике являются Армения (в некоторых случаях налог на доходы от продажи ЦБ отсутствует) и Казахстан (ставка ИПН 10% и 0% для некоторых видов бумаг).

Также, возможно, интерес будут представлять ОАЭ в связи с вступлением в силу СОИДН с РФ с 01 января 2026 года и отсутствием для физ лиц налога на доход от продажи ЦБ

Доход от продажи акций компаний, УК которых более чем на 50% представлен недвижимостью, находящейся в РФ, будет облагаться налогом в первую очередь, в РФ - точные формулировки необходимо всегда уточнять по конкретному СОИДН с определенной страной. В стране налогового реидентства получателя такого дохода можно будет зачесть НДФЛ, удержанный в РФ.

Для возможности обложения налогом в стране налогового резидентства:​

СОИДН с иностранным государством НЕ должно быть приостановлено

в стране налогового резидентства необходимо получить налоговый сертификат и представить его российскому брокеру (крайний срок представления необходимо уточнить у брокера)

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация