Как списать НДС на расходы — инструкция для тех, кто не хочет попасть под доначисления

[Собака]

Списывать НДС на расходы — не просто «можно» или «нельзя». Это строго регламентированный процесс с жёсткими ограничениями и конкретной проводкой. Нарушите — рискуете не просто деньгами, а контролем, пенями и перерасчётами.

В этой инструкции:

• когда налог на добавленную стоимость можно включить в расходы;
• как списать НДС с проводками;
• что делать при отказе в вычете;
• и как не попасть на доначисление при ошибке.

Что такое списание НДС и в каких случаях оно возможно​

Списание НДС — это не альтернатива вычету, а вынужденная мера. Его проводят, когда вычет невозможен. Смысл — уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за счёт включения налога в расходы.
Но: входной НДС можно списать не всегда. Всё зависит: — от налогового режима; — от того, включён ли налогоплательщик в систему НДС; — от цели приобретения (для НДС-облагаемых операций или нет).

В каких случаях можно списать НДС на расходы​

Вот 5 категорий, при которых это допустимо:

1. Реализация товаров за пределами России.
2. Налогоплательщик не обязан платить НДС — например, работает на УСН.
3. Организация — банк, страховщик, НПФ или иной участник фондового рынка.
4. Приобретения используются для необлагаемых НДС операций.
5. Организация работает на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Внимание: на УСН с объектом «доходы» списать НДС в расходы нельзя вообще. В Книге доходов и расходов он не отражается.
Нельзя учесть в расходах и НДС, который не был принят к вычету по причине отсутствия документов. Это прямо следует из писем Минфина (№ 03-07-11/3094 от 24.01.2017, № 03-07-11/126 от 24.04.2007).

Как списать НДС на УСН​

Если вы на УСН с объектом «доходы минус расходы», НДС можно включить в расходы только в пределах допустимых затрат (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть: – нужно оплатить поставщику; – нужно учесть расходы по правилам главы 26.2 НК РФ.
Если затраты не учитываются при расчёте УСН — списание НДС по ним также невозможно.

Бухгалтерские проводки при списании НДС​

Если вычет не применяется, списание отражают через:

• Дебет 91-2 Кредит 19 — списание входного НДС за счёт собственных средств.

Если применяется ПБУ 18/02, дополнительно:

• Дебет 99 Кредит 68 — признание постоянного налогового расхода.

Пример проводок по НДС, принятому к вычету​

• Дебет 19 Кредит 60 — отражён НДС, предъявленный поставщиком.
• Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС.

Что делать, если НДС не принят к вычету и срок прошёл​

Если прошло 3 года с момента покупки — право на вычет утрачено. Остаток на сч. 19 спишется на расходы:

• Дебет 91-2 Кредит 19 — списан НДС как прочий расход.

Если применяете ПБУ 18/02 — отражается как постоянный налоговый расход (Дебет 99 Кредит 68).

Как исправить ошибку по вычету НДС​

Если ошибка выявлена в текущем году:

• Дебет 68 Кредит 19 — сторнирован НДС, неправомерно принятый к вычету.

Если в прошлом году (и она существенна):

• Дебет 84 Кредит 68 — признание снятого вычета как расхода прошлых лет.
• Дебет 01 Кредит 68 — корректировка первоначальной стоимости основного средства.
• Дебет 84 Кредит 02 — пересчитанная амортизация.

Если ошибка несущественная:

• Делайте проводку в текущем году: Дебет 91-2 Кредит 19.

Как отразить доначисленный НДС​

При доначислении по решению ИФНС:

• Дебет 68 (ЕНП) Кредит 51 — доплата налога в бюджет.
• Дебет 68 (НДС) Кредит 68 (ЕНП) — зачёт ЕНП в счёт НДС.

Если амортизация основного средства рассчитывалась без НДС, но вычет снят — пересчитываем амортизацию:

• Дебет 20 (или 26, 44) Кредит 02 — пересчёт амортизации с новой стоимостью.

Разница между бухгалтерским и налоговым учётом​

Не включайте в налоговые расходы НДС, не принятый к вычету по формальным причинам: – отсутствие счёта-фактуры; – некорректное оформление.
Если применяете ПБУ 18/02:

• Дебет 99 Кредит 68 — отражение постоянного налогового расхода.

Частые вопросы​

Можно ли списать НДС, исчисленный к уплате? Да, при списании без предъявления покупателю и в случае списания дебиторки.
Можно ли списать НДС, не принятый к вычету? Нет, только если позволяет п. 2 ст. 170 НК РФ.
Можно ли списывать вычет частями? Да. Допустимо заявлять частичный вычет.
Что делать с копейками? В декларациях и платёжках округлять до целых. В первичке и книгах покупок — без округлений.
Чтобы не теряться в хаосе проводок и трактовок Минфина, проверяйте документы заранее. И если вы видите, что с вычетом не всё чисто — не пытайтесь «протащить» налог. Лучше сразу — в расходы, по всем правилам.
Инструкция, которая может сэкономить вам сотни тысяч — теперь у вас под рукой.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация