Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес многочисленные изменения в первую часть Налогового кодекса.
Многие из них действуют уже с начала года, другие начнут применяться с 1 сентября 2026 года и позже. Про все самые важные поправки читайте в нашем обзоре.
Изменение 2 — уточнено понятие сезонного производства. В п. 2 ст. 11 НК РФ уточнено понятие сезонного производства, добавлено понятие сезонной реализации. Изменения начнут действовать с 01.09.2026 (подп. “а” п. 2 ст. 1, п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 3 — уточнено понятие имущества, которое используется для целей НК РФ. В налоговом законодательстве к имуществу относятся те же объекты гражданских прав, что и в Гражданском кодексе, за исключением имущественных прав. Также для целей НК РФ имуществом признаются безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта.
Для целей ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, установленные ст. 128 ГК РФ. Такое уточнение появилось в п. 2 ст. 11 НК РФ.
Изменение 4 — скорректирован состав налогов. Налог на игорный бизнес исключен из состава региональных налогов и включен в федеральные налоги (новые редакции ст. 13 и 14 НК РФ).
Изменение 2 — обновлен порядок учета налоговой обязанности по сообщениям об исчисленных налоговиками суммах налогов. С 01.04.2027 в п. 5 ст. 11.3 НК РФ появится новое правило (подп. «б» п. 4 ст. 1 и п. 10 ст. 25 Закона № 425-ФЗ). По сообщениям об исчисленных налоговиками суммах налогов налоговая обязанность учитывается на ЕНС со дня наступления установленного срока уплаты соответствующего налога (авансового платежа).
Изменение 3 — определен порядок учета налоговой обязанности в случае досрочного прекращения отсрочки (рассрочки) по налогам. Если в результате нарушения условий предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов (сборов и др.) она досрочно прекращена, то сумма такой отмены будет отражена на ЕНС в качестве обязанности на следующий день за днем истечения одного месяца после принятия соответствующего решения. Такое правило будет закреплено в новом подп. 8.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ с 01.09.2026 (подп. «б» п. 4 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 4 — уточнены правила учета на ЕНС сумм по исполнительным документам о взыскании госпошлины. Установлены особенности определения срока отражения на ЕНС сумм госпошлины при отсрочке (рассрочке) исполнения судебного акта. Также предусмотрены правила для случая, когда плательщиком госпошлины за рассмотрение дел в суде является бюджетное, казенное или автономное учреждение (ответчик, проигравший суд). Соответствующие изменения в подп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ начнут действовать с 01.09.2026 (подп. «б» п. 4 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 5 — уведомления об исчисленных НДФЛ и взносах разрешено подавать сразу на весь год. В п. 9 ст. 58 НК РФ появится следующее положение: в уведомлениях по НДФЛ и по страховым взносам можно будет указывать информацию о всех предстоящих в текущем году платежах. Если фактически исчисленные суммы НДФЛ (страховых взносов) по конкретному сроку не превысят те, которые были указаны в заранее представленной информации, то повторно уведомления можно не направлять. Такие изменения предусмотрены подп. “б” п. 21 ст. 1 Закона № 425-ФЗ. Начнут действовать с 01.09.2026 (п. 10 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Подробнее об этом читайте в материале: «В 2026 году порядок сдачи уведомлений по НДФЛ и взносам изменится».
Изменение 6 — определен порядок зачета средств по «досрочным» уведомлениям. В случае поступления уведомления по НДФЛ за все предстоящие периоды года по установленным срокам (с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число месяца), деньги с ЕНС будут засчитываться в счет уплаты НДФЛ не позднее второго дня, следующего за днем окончания указанного истекшего периода.
В случае поступления уведомления по страховым взносам за все предстоящие месяцы года, деньги с ЕНС будут засчитываться в счет уплаты взносов не позднее третьего числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов.
Если денег на ЕНС для зачета НДФЛ (страховых взносов) не хватает, то зачет будет произведен не позднее трех дней со дня формирования положительного сальдо.
Если поступит другое, «обычное», уведомление по НДФЛ или по страховым взносам по тому же месяцу, то налоговики для целей зачета используют это уведомление.
Изменение 7 — введено ограничение по направлению средств с ЕНС налогоплательщика на ЕНС другого лица. Уточнено, что заявление о зачета средств с ЕСН в счет исполнения обязанности другого лица, передаваемое через личный кабинет налогоплательщика, нужно подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Введено ограничение: если налогоплательщик подал заявление о зачете средств средств ЕНС в счет исполнения налоговой обязанности другого лица, но при этом у этого лица такая обязанность отсутствует, то в зачете откажут.
Также уточняются иные правила зачета и возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Соответствующие изменения в п. 2 и 4 ст. 78 и п. 1 ст. 79 НК РФ начнут действовать с 01.09.2026 (подп. «а» п. 34, подп. «а» п. 35 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 2 — скорректированы случая, когда налоговики откажут предоставить отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит. Действующий перечень будет дополнен новыми случаями.
Первый — возбуждено уголовное дело в отношении лиц, ответственных за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского, налогового учета организации-получателя;
Второй — рассматривается дело о налоговом правонарушении, сумма недоимки по которому более 10% от суммы, указанной в заявлении об отсрочке (рассрочке, кредите), или более 100 тыс. руб.
Третий — проводится производство о налоговом правонарушении или производство по делу об административном правонарушении в области налогового или таможенного законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС (за отдельным исключением), и при этом сумма штрафа составляет более 10% от суммы, указанной в заявлении об отсрочке (рассрочке, кредите), или более 100 тыс. руб. Отметим, что сейчас налоговики откажут при любом размере штрафа. Новые положения п. 1 ст. 62 НК РФ вступят в силу с 01.09.2026 (п. 25 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 3 — увеличен список документов для получения отсрочки или рассрочки. С 1 сентября 2026 года к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно будет дополнительно прилагать документ, в котором указаны дебиторы, а также цены и сроки исполнения заключенных с ними договоров и сроков их исполнения. Уточняются и другие правила предоставления отсрочки и рассрочки (изменения вносятся в ст. 64 НК РФ; п. 26 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 4 — увеличен предельный срок предоставления инвестиционного налогового кредита. Согласно новой редакции п. 1 ст. 66 НК РФ, инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 года до 10 лет (сейчас — до 5 лет). Положение вступит в силу с 01.09.2026 (п. 27 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 5 — уточнен порядок проверки налогоплательщика перед предоставлением отсрочки или рассрочки. Налоговики смогут запрашивать у банков (операторов цифрового рубля) справки о ежемесячных оборотах денежных средств (цифрового рубля, электронных денежных средств, драгоценных металлов) и другие сведения по счетам организаций и физлиц. Основанием является получение от организации или физлица заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов. Соответствующее дополнение появится в п. 2 ст. 86 НК РФ с 01.09.2026 (подп. «а» п. 39 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 2 — уточняется порядок взыскания средств со счетов налогоплательщика. В частности, указывается, что можно взыскивать средства с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика в период действия депозитного договора (договора банковского вклада в драгоценных металлах). Сейчас с таких счетов можно взыскивать задолженность только после истечения срока действия договора. Новое положение ст. 46 НК РФ вступит в силу с 01.01.2027 (п. 15 ст. 1 и п. 9 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 3 — дополнен порядок действий налоговики при исключении из ЕГРЮЛ организации с долгами. С 1 сентября 2026 года ст. 47 НК РФ будет дополнена пунктом 3.1 (подп. «а» п. 16 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ). В нем сказано, что решение о взыскании задолженности в размере, не превышающем 30 тыс. руб., должно быть направлено судебному приставу и размещено в соответствующем реестре в течение трех месяцев с даты принятия решения о предстоящем исключении юрлица из ЕГРЮЛ.
Изменение 4 — дополнены случаи восстановления безнадежной задолженности по налогам. В ст. 59 НК РФ появятся новые пункты 1.3 — 1.5. В них перечисляются ситуации, при которых ранее признанная безнадежной к взысканию задолженность по налогам (сборам, взносам) подлежит восстановлению. В частности, ее нужно восстановить в случае отмены решения об исключении юрлица из ЕГРЮЛ или признания его недействительным. Новшества начнут действовать с 01.09.2026 (подп. «б» п. 22 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Читайте о том, что такое безнадежная задолженность и как ее списать.
Изменение 5 — уточнен порядок приостановления операций по счетам налогоплательщика. Приостановление операций по счету не распространяется на операции по перечислению средств на лицевой счет судебных приставов для учета операций со средствами, поступающими им во временное распоряжение (п. 1 ст. 76 НК РФ). А с 1 января 2027 года будет уточнен порядок сообщения банком и оператором платформы цифрового рубля сведений об остатках (изменении остатков) соответствующих средств на счетах, операции по которым приостановлены (п. 32 ст. 1 и п. 9 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 6 — расширены основания для ареста недвижимости, ограничены действия в отношении арестованного транспорта. С 01.01.2026 разрешено налагать арест на недвижимость ООО, если ее стоимость превышает размер налоговой задолженности, в тех случаях, когда отсутствует другое имущество. Раньше это правило распространялось только на иностранные организации, не имеющие постоянные представительства в России. При аресте транспортных средств не допускается совершения в отношении них регистрационных действий.Такие изменения внесены в ст. 77 НК РФ.
Изменение 2 — иностранных граждан будут ставить на учет после проверки сведений в ЕСИА. Оператор единой системе идентификации и аутентификации (Минцифры) будет обязан сообщать в ФНС в течение дня сведения, содержащиеся в ЕСИА об иностранных гражданах, прошедших проверку достоверности. Налоговая поставит таких граждан на учет в течение одного дня с момента получения указанных сведений и в этот же срок сообщит об этом в Минцифры. Соответствующие изменения в ст. 84 НК РФ вступят в силу с 01.01.2026 (подп.«а » и «б» п. 37 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 3 — отменены свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет. Эта поправка предусмотрена Федеральным законом от 08.08.24 № 259-ФЗ (с изменениями, внесенными Законом № 425-ФЗ). Новый порядок постановки на налоговый учет компаний, ИП и физлиц прописан в приказе ФНС от 30.06.25 № ЕД-7-14/568@. Кратко опишем суть изменений.
С 1 января 2026 года постановку на налоговый учет можно подтвердить выпиской из реестров: Единого госреестра налогоплательщиков; ЕГРЮЛ ЕГРИП; РАФП (Государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц).
При постановке на учет выписка будет направляться без запроса. В остальных случаях для получения выписки нужно будет направить запрос в любой налоговый орган. Есть разные способы:
Ответ будет направлен тем же способом, каким был направлен запрос, в течение пяти дней. Такая информация опубликована на сайте ФНС.
В связи с введением нового порядка уточняются иные положения НК РФ, связанные с налоговым учетом организаций и физических лиц.
Изменение 2 — расширен период охвата выездной проверкой. В п. 4 ст. 89 НК РФ сказано, что в рамках выездной проверки может быть проверен не только трехлетний период, предшествующий году, в котором вынесено решение о назначении проверки, но и текущие налоговые периоды года, в котором она назначена.
Изменение 3 — определен порядок вызова свидетеля на допрос. В п. 1 ст. 90 НК РФ перечислены способы, которыми может быть передано уведомление о вызове лица для дачи показаний: лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, через личный кабинет на Едином портале госуслуг.
Изменение 4 — расширены права налоговиков по осмотру территорий, помещений, документов, предметов. Доступ на территории (в помещения) налогоплательщика, где можно осуществлять осмотр территорий, помещений, документов и предметов, возможен также в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ). Об этом теперь прямо сказано в ст. 91 и ст. 92 НК РФ. Также дополнены права налоговиков по проведению осмотра в рамках налогового мониторинга.
Изменение 5 — при рассмотрении материалов проверки возможны выемка документов и предметов. Выемка документов и предметов стала одним из допмероприятий налогового контроля, которые можно осуществлять в ходе рассмотрения материалов проверки. Такое положение закреплено в ст. 94 НК РФ.
Изменение 6 — определены способы подачи возражений на акт налоговой проверки (дополнения к нему), иные акты налоговых органов. Письменные возражения с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, можно будет представить в налоговую одним из пяти способов: лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, через личный кабинет на Едином портале госуслуг.
Форму, формат и порядок представления этих документов в электронном виде утвердит ФНС. Соответствующие изменения внесены в п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101, п. 5 ст. 101.4 НК РФ). Поправки начнут действовать с 01.09.2026 (п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 7 — использование видеосвязи для рассмотрения материалов проверки закреплено в Кодексе. Рассматривать материалы налоговой проверки (иных актов налоговых органов) можно будет с использованием видео-конференц-связи в порядке, утвержденном ФНС. Соответствующие редакции п. 2 ст. 100 и п. 7 ст. 101.4 НК РФ будут действовать с 01.09.2026 (п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Перечень налоговых инспекций и управлений, где возможно проведение видео-конференц-связи, размещен на сайте ФНС в разделе Досудебное урегулирование споров.
Изменение 8 — вводится ограничение на регистрационные действия с транспортом при запрете на его отчуждение. Определено, что в случае принятия в отношении транспортных средств обеспечительных мер, предусмотренных п. 10 ст. 101 НК РФ, не допускается совершение регистрационных действий с такими ТС. Такое правило начнет действовать с 01.09.2026 (п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 9 — расширен перечень сделок между взаимозависимыми лицами. Теперь к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки, одна из сторон которых зарегистрирована в стране (на территории), где ставка налога на прибыль составляет 15% и ниже (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Изменение 10 — налоговый мониторинг будет распространен на правопреемников. Право на налоговый мониторинг будет распространяться на правопреемника организации, в отношении которой проводился такой мониторинг. Срок проведения налогового мониторинга организации не прерывается в случае вступления ее правопреемника в налоговый мониторинг. Также уточнили иные положения Кодекса по проведению налогового мониторинга. Соответствующие изменения будут применяться с 01.09.2026 (п. 51 — 57 ст.1, п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 11 — ограничат возможность снижение штрафов за налоговые нарушения. С 1 сентября 2026 года в п. 3 ст. 114 НК РФ появится ограничение на снижение размера штрафа при наличии смягчающего ответственность обстоятельства (обстоятельств). Сумму санкции можно будет уменьшать не более чем в десять раз (п. 57 ст. 1 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 12 — рассматривать жалобы бует уполномоченный налоговый орган. Жалобы налогоплательщиков сможет рассматривать не только вышестоящий налоговый орган. Для этой цели будет создан специальный налоговый орган. Такие поправки в ст. 140 НК РФ начнут действовать с 01.09.2026 (п. 61 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 2 — дополнен порядок направления разъяснений Минфина. С января 2026 года Минфин может направлять письменные разъяснения в электронном виде по адресу электронной почты, указанному в запросе. Об этом сказано в новом п. 4 ст. 34.2 НК РФ.
Изменение 3 — запрещен перерасчет текущей налоговой базы по ошибкам прошлых лет в случае изменения налоговых ставок. Скорректировано правило, позволяющее налогоплательщикам произвести перерасчет налоговой базы и налога текущего периода по ошибкам прошлых лет, если они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Теперь такой перерасчет запрещен в тех случаях, когда ставка налога текущего периода больше, чем ставка налога за период, к которому относятся ошибки.
Изменение 4 — продлено действие льготных ставок пеней за неуплату налогов. В 2026 году для организаций будут действовать те же ставки ставки пеней за каждый день просрочки, что и в 2025 году (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). А именно:
Пени для ИП также будут считаться по прежним правилам, то есть исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ независимо от количества дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Источник
Многие из них действуют уже с начала года, другие начнут применяться с 1 сентября 2026 года и позже. Про все самые важные поправки читайте в нашем обзоре.
Общие положения
Изменение 1 — установлены особенности действия общих правил налогового законодательства. С 2026 года общие правила действия во времени актов законодательства о налогах и сборах не распространяются на налог на прибыль, уплачиваемый участниками международных групп компаний. Соответствующие изменения внесены в п. 4.1— 4.6 ст. 5 НК РФ).Изменение 2 — уточнено понятие сезонного производства. В п. 2 ст. 11 НК РФ уточнено понятие сезонного производства, добавлено понятие сезонной реализации. Изменения начнут действовать с 01.09.2026 (подп. “а” п. 2 ст. 1, п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 3 — уточнено понятие имущества, которое используется для целей НК РФ. В налоговом законодательстве к имуществу относятся те же объекты гражданских прав, что и в Гражданском кодексе, за исключением имущественных прав. Также для целей НК РФ имуществом признаются безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта.
Для целей ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, установленные ст. 128 ГК РФ. Такое уточнение появилось в п. 2 ст. 11 НК РФ.
Изменение 4 — скорректирован состав налогов. Налог на игорный бизнес исключен из состава региональных налогов и включен в федеральные налоги (новые редакции ст. 13 и 14 НК РФ).
Единый налоговый счет (ЕНС)
Изменение 1 — определен порядок учета средств при повторном уведомлении по НДФЛ и взносам. Получив уведомление по НДФЛ (страховым взносам), налоговики зачтут сумму по нему в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ (страховых взносов) согласно п. 7 и 9 ст. 78 НК РФ. В случае поступления еще одного уведомления (либо расчета по НДФЛ или взносам), сумма по которому меньше, чем по предыдущему, на ЕНС будет зачислена разница этих сумм. Об этом говорится в новых подп. 6 — 8 п. 1 ст. 11.3 НК РФ.Изменение 2 — обновлен порядок учета налоговой обязанности по сообщениям об исчисленных налоговиками суммах налогов. С 01.04.2027 в п. 5 ст. 11.3 НК РФ появится новое правило (подп. «б» п. 4 ст. 1 и п. 10 ст. 25 Закона № 425-ФЗ). По сообщениям об исчисленных налоговиками суммах налогов налоговая обязанность учитывается на ЕНС со дня наступления установленного срока уплаты соответствующего налога (авансового платежа).
Изменение 3 — определен порядок учета налоговой обязанности в случае досрочного прекращения отсрочки (рассрочки) по налогам. Если в результате нарушения условий предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов (сборов и др.) она досрочно прекращена, то сумма такой отмены будет отражена на ЕНС в качестве обязанности на следующий день за днем истечения одного месяца после принятия соответствующего решения. Такое правило будет закреплено в новом подп. 8.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ с 01.09.2026 (подп. «б» п. 4 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 4 — уточнены правила учета на ЕНС сумм по исполнительным документам о взыскании госпошлины. Установлены особенности определения срока отражения на ЕНС сумм госпошлины при отсрочке (рассрочке) исполнения судебного акта. Также предусмотрены правила для случая, когда плательщиком госпошлины за рассмотрение дел в суде является бюджетное, казенное или автономное учреждение (ответчик, проигравший суд). Соответствующие изменения в подп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ начнут действовать с 01.09.2026 (подп. «б» п. 4 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 5 — уведомления об исчисленных НДФЛ и взносах разрешено подавать сразу на весь год. В п. 9 ст. 58 НК РФ появится следующее положение: в уведомлениях по НДФЛ и по страховым взносам можно будет указывать информацию о всех предстоящих в текущем году платежах. Если фактически исчисленные суммы НДФЛ (страховых взносов) по конкретному сроку не превысят те, которые были указаны в заранее представленной информации, то повторно уведомления можно не направлять. Такие изменения предусмотрены подп. “б” п. 21 ст. 1 Закона № 425-ФЗ. Начнут действовать с 01.09.2026 (п. 10 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Подробнее об этом читайте в материале: «В 2026 году порядок сдачи уведомлений по НДФЛ и взносам изменится».
Изменение 6 — определен порядок зачета средств по «досрочным» уведомлениям. В случае поступления уведомления по НДФЛ за все предстоящие периоды года по установленным срокам (с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число месяца), деньги с ЕНС будут засчитываться в счет уплаты НДФЛ не позднее второго дня, следующего за днем окончания указанного истекшего периода.
В случае поступления уведомления по страховым взносам за все предстоящие месяцы года, деньги с ЕНС будут засчитываться в счет уплаты взносов не позднее третьего числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов.
Если денег на ЕНС для зачета НДФЛ (страховых взносов) не хватает, то зачет будет произведен не позднее трех дней со дня формирования положительного сальдо.
Если поступит другое, «обычное», уведомление по НДФЛ или по страховым взносам по тому же месяцу, то налоговики для целей зачета используют это уведомление.
Изменение 7 — введено ограничение по направлению средств с ЕНС налогоплательщика на ЕНС другого лица. Уточнено, что заявление о зачета средств с ЕСН в счет исполнения обязанности другого лица, передаваемое через личный кабинет налогоплательщика, нужно подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Введено ограничение: если налогоплательщик подал заявление о зачете средств средств ЕНС в счет исполнения налоговой обязанности другого лица, но при этом у этого лица такая обязанность отсутствует, то в зачете откажут.
Также уточняются иные правила зачета и возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Соответствующие изменения в п. 2 и 4 ст. 78 и п. 1 ст. 79 НК РФ начнут действовать с 01.09.2026 (подп. «а» п. 34, подп. «а» п. 35 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит
Изменение 1 — дополнены случаи запрета повторного предоставления отсрочки, рассрочки по налогам. В п. 4 ст. 61 НК РФ внесено дополнение: повторное предоставление отсрочки или рассрочки налогов (срок уплаты которых не наступил), по которым ранее было принято решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита, не допускается.Изменение 2 — скорректированы случая, когда налоговики откажут предоставить отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит. Действующий перечень будет дополнен новыми случаями.
Первый — возбуждено уголовное дело в отношении лиц, ответственных за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского, налогового учета организации-получателя;
Второй — рассматривается дело о налоговом правонарушении, сумма недоимки по которому более 10% от суммы, указанной в заявлении об отсрочке (рассрочке, кредите), или более 100 тыс. руб.
Третий — проводится производство о налоговом правонарушении или производство по делу об административном правонарушении в области налогового или таможенного законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС (за отдельным исключением), и при этом сумма штрафа составляет более 10% от суммы, указанной в заявлении об отсрочке (рассрочке, кредите), или более 100 тыс. руб. Отметим, что сейчас налоговики откажут при любом размере штрафа. Новые положения п. 1 ст. 62 НК РФ вступят в силу с 01.09.2026 (п. 25 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 3 — увеличен список документов для получения отсрочки или рассрочки. С 1 сентября 2026 года к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно будет дополнительно прилагать документ, в котором указаны дебиторы, а также цены и сроки исполнения заключенных с ними договоров и сроков их исполнения. Уточняются и другие правила предоставления отсрочки и рассрочки (изменения вносятся в ст. 64 НК РФ; п. 26 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 4 — увеличен предельный срок предоставления инвестиционного налогового кредита. Согласно новой редакции п. 1 ст. 66 НК РФ, инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 года до 10 лет (сейчас — до 5 лет). Положение вступит в силу с 01.09.2026 (п. 27 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 5 — уточнен порядок проверки налогоплательщика перед предоставлением отсрочки или рассрочки. Налоговики смогут запрашивать у банков (операторов цифрового рубля) справки о ежемесячных оборотах денежных средств (цифрового рубля, электронных денежных средств, драгоценных металлов) и другие сведения по счетам организаций и физлиц. Основанием является получение от организации или физлица заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов. Соответствующее дополнение появится в п. 2 ст. 86 НК РФ с 01.09.2026 (подп. «а» п. 39 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Взыскание задолженности
Изменение 1 — налоговики смогут взыскивать средства со счетов организации после ее реорганизации. В п. 1 ст. 46 НК РФ внесено дополнение, согласно которому налоговые органы могут взыскивать денежные средства (драгметаллы, электронные денежные средства, цифровые рубли) со счетов правопреемника реорганизованной организации.Изменение 2 — уточняется порядок взыскания средств со счетов налогоплательщика. В частности, указывается, что можно взыскивать средства с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика в период действия депозитного договора (договора банковского вклада в драгоценных металлах). Сейчас с таких счетов можно взыскивать задолженность только после истечения срока действия договора. Новое положение ст. 46 НК РФ вступит в силу с 01.01.2027 (п. 15 ст. 1 и п. 9 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 3 — дополнен порядок действий налоговики при исключении из ЕГРЮЛ организации с долгами. С 1 сентября 2026 года ст. 47 НК РФ будет дополнена пунктом 3.1 (подп. «а» п. 16 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ). В нем сказано, что решение о взыскании задолженности в размере, не превышающем 30 тыс. руб., должно быть направлено судебному приставу и размещено в соответствующем реестре в течение трех месяцев с даты принятия решения о предстоящем исключении юрлица из ЕГРЮЛ.
Изменение 4 — дополнены случаи восстановления безнадежной задолженности по налогам. В ст. 59 НК РФ появятся новые пункты 1.3 — 1.5. В них перечисляются ситуации, при которых ранее признанная безнадежной к взысканию задолженность по налогам (сборам, взносам) подлежит восстановлению. В частности, ее нужно восстановить в случае отмены решения об исключении юрлица из ЕГРЮЛ или признания его недействительным. Новшества начнут действовать с 01.09.2026 (подп. «б» п. 22 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Читайте о том, что такое безнадежная задолженность и как ее списать.
Изменение 5 — уточнен порядок приостановления операций по счетам налогоплательщика. Приостановление операций по счету не распространяется на операции по перечислению средств на лицевой счет судебных приставов для учета операций со средствами, поступающими им во временное распоряжение (п. 1 ст. 76 НК РФ). А с 1 января 2027 года будет уточнен порядок сообщения банком и оператором платформы цифрового рубля сведений об остатках (изменении остатков) соответствующих средств на счетах, операции по которым приостановлены (п. 32 ст. 1 и п. 9 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 6 — расширены основания для ареста недвижимости, ограничены действия в отношении арестованного транспорта. С 01.01.2026 разрешено налагать арест на недвижимость ООО, если ее стоимость превышает размер налоговой задолженности, в тех случаях, когда отсутствует другое имущество. Раньше это правило распространялось только на иностранные организации, не имеющие постоянные представительства в России. При аресте транспортных средств не допускается совершения в отношении них регистрационных действий.Такие изменения внесены в ст. 77 НК РФ.
Постановка на налоговый учет
Изменение 1 — направление уведомление об отказе от выбранного для постановки на учет налогового органа. С 1 сентября 2026 года в п. 4 ст. 83 НК РФ будет внесено изменение, которое касается организаций, имеющих несколько «обособок» в одном муниципальном образовании, или в городе федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе), но на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Такая компания может выбрать одну налоговую для поставки на учет всех подразделений. Уточняется, что для отказа от такого выбора нужно направить уведомление в ранее выбранную инспекцию (подп. “г” п. 37 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).Изменение 2 — иностранных граждан будут ставить на учет после проверки сведений в ЕСИА. Оператор единой системе идентификации и аутентификации (Минцифры) будет обязан сообщать в ФНС в течение дня сведения, содержащиеся в ЕСИА об иностранных гражданах, прошедших проверку достоверности. Налоговая поставит таких граждан на учет в течение одного дня с момента получения указанных сведений и в этот же срок сообщит об этом в Минцифры. Соответствующие изменения в ст. 84 НК РФ вступят в силу с 01.01.2026 (подп.«а » и «б» п. 37 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 3 — отменены свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет. Эта поправка предусмотрена Федеральным законом от 08.08.24 № 259-ФЗ (с изменениями, внесенными Законом № 425-ФЗ). Новый порядок постановки на налоговый учет компаний, ИП и физлиц прописан в приказе ФНС от 30.06.25 № ЕД-7-14/568@. Кратко опишем суть изменений.
С 1 января 2026 года постановку на налоговый учет можно подтвердить выпиской из реестров: Единого госреестра налогоплательщиков; ЕГРЮЛ ЕГРИП; РАФП (Государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц).
При постановке на учет выписка будет направляться без запроса. В остальных случаях для получения выписки нужно будет направить запрос в любой налоговый орган. Есть разные способы:
| Способ 1 | Направить в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, с помощью сервиса «Узнай свой ИНН» или портал Госуслуг |
| Способ 2 | В бумажном виде принести в инспекцию лично (передать через представителя) или направить заказным письмом по почте |
Ответ будет направлен тем же способом, каким был направлен запрос, в течение пяти дней. Такая информация опубликована на сайте ФНС.
В связи с введением нового порядка уточняются иные положения НК РФ, связанные с налоговым учетом организаций и физических лиц.
Налоговые нарушения и налоговый контроль
Изменение 1 — уточнен порядок камеральной проверки. С 1 января 2026 года действует новая редакция п. 1 ст. 88 НК РФ. Теперь камеральную проверку может проводить не только та инспекция, в которую сдана декларация, но и иной налоговый орган. В последнем случае налогоплательщик будет уведомлен по специальной форме.Изменение 2 — расширен период охвата выездной проверкой. В п. 4 ст. 89 НК РФ сказано, что в рамках выездной проверки может быть проверен не только трехлетний период, предшествующий году, в котором вынесено решение о назначении проверки, но и текущие налоговые периоды года, в котором она назначена.
Изменение 3 — определен порядок вызова свидетеля на допрос. В п. 1 ст. 90 НК РФ перечислены способы, которыми может быть передано уведомление о вызове лица для дачи показаний: лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, через личный кабинет на Едином портале госуслуг.
Изменение 4 — расширены права налоговиков по осмотру территорий, помещений, документов, предметов. Доступ на территории (в помещения) налогоплательщика, где можно осуществлять осмотр территорий, помещений, документов и предметов, возможен также в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ). Об этом теперь прямо сказано в ст. 91 и ст. 92 НК РФ. Также дополнены права налоговиков по проведению осмотра в рамках налогового мониторинга.
Изменение 5 — при рассмотрении материалов проверки возможны выемка документов и предметов. Выемка документов и предметов стала одним из допмероприятий налогового контроля, которые можно осуществлять в ходе рассмотрения материалов проверки. Такое положение закреплено в ст. 94 НК РФ.
Изменение 6 — определены способы подачи возражений на акт налоговой проверки (дополнения к нему), иные акты налоговых органов. Письменные возражения с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, можно будет представить в налоговую одним из пяти способов: лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, через личный кабинет на Едином портале госуслуг.
Форму, формат и порядок представления этих документов в электронном виде утвердит ФНС. Соответствующие изменения внесены в п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101, п. 5 ст. 101.4 НК РФ). Поправки начнут действовать с 01.09.2026 (п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 7 — использование видеосвязи для рассмотрения материалов проверки закреплено в Кодексе. Рассматривать материалы налоговой проверки (иных актов налоговых органов) можно будет с использованием видео-конференц-связи в порядке, утвержденном ФНС. Соответствующие редакции п. 2 ст. 100 и п. 7 ст. 101.4 НК РФ будут действовать с 01.09.2026 (п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Перечень налоговых инспекций и управлений, где возможно проведение видео-конференц-связи, размещен на сайте ФНС в разделе Досудебное урегулирование споров.
Изменение 8 — вводится ограничение на регистрационные действия с транспортом при запрете на его отчуждение. Определено, что в случае принятия в отношении транспортных средств обеспечительных мер, предусмотренных п. 10 ст. 101 НК РФ, не допускается совершение регистрационных действий с такими ТС. Такое правило начнет действовать с 01.09.2026 (п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 9 — расширен перечень сделок между взаимозависимыми лицами. Теперь к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки, одна из сторон которых зарегистрирована в стране (на территории), где ставка налога на прибыль составляет 15% и ниже (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Изменение 10 — налоговый мониторинг будет распространен на правопреемников. Право на налоговый мониторинг будет распространяться на правопреемника организации, в отношении которой проводился такой мониторинг. Срок проведения налогового мониторинга организации не прерывается в случае вступления ее правопреемника в налоговый мониторинг. Также уточнили иные положения Кодекса по проведению налогового мониторинга. Соответствующие изменения будут применяться с 01.09.2026 (п. 51 — 57 ст.1, п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 11 — ограничат возможность снижение штрафов за налоговые нарушения. С 1 сентября 2026 года в п. 3 ст. 114 НК РФ появится ограничение на снижение размера штрафа при наличии смягчающего ответственность обстоятельства (обстоятельств). Сумму санкции можно будет уменьшать не более чем в десять раз (п. 57 ст. 1 Закона № 425-ФЗ).
Изменение 12 — рассматривать жалобы бует уполномоченный налоговый орган. Жалобы налогоплательщиков сможет рассматривать не только вышестоящий налоговый орган. Для этой цели будет создан специальный налоговый орган. Такие поправки в ст. 140 НК РФ начнут действовать с 01.09.2026 (п. 61 ст. 1 и п. 8 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).
Прочие изменения
Изменение 1 — перенесен срок подачи сообщения о наличии объекта налогообложения. Если налоговики не прислали сообщение об исчисленных суммах налога на имущество, транспортного или земельного налогов (авансовых платежей по ним), орагнизация должны сама направить в ИФНС сообщение о наличии объектов налогообложения — транспортных средств; имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Срок подачи такого сообщения переносится с 31 декабря на 31 мая года. Данное положение вступает в силу 01.04.2027 (п. 8. ст. 1 и п. 10 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).Изменение 2 — дополнен порядок направления разъяснений Минфина. С января 2026 года Минфин может направлять письменные разъяснения в электронном виде по адресу электронной почты, указанному в запросе. Об этом сказано в новом п. 4 ст. 34.2 НК РФ.
Изменение 3 — запрещен перерасчет текущей налоговой базы по ошибкам прошлых лет в случае изменения налоговых ставок. Скорректировано правило, позволяющее налогоплательщикам произвести перерасчет налоговой базы и налога текущего периода по ошибкам прошлых лет, если они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Теперь такой перерасчет запрещен в тех случаях, когда ставка налога текущего периода больше, чем ставка налога за период, к которому относятся ошибки.
Изменение 4 — продлено действие льготных ставок пеней за неуплату налогов. В 2026 году для организаций будут действовать те же ставки ставки пеней за каждый день просрочки, что и в 2025 году (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). А именно:
| за первые 30 календарных дней просрочки | исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ |
| с 31-го дня просрочки по 90-й день просрочки | исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ |
| начиная с 91-го дня просрочки | исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ |
Пени для ИП также будут считаться по прежним правилам, то есть исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ независимо от количества дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Источник
