Отчетность и налоги на АУСН: сколько платить и какие сведения не нужно представлять

[BOOX]

По общему правилу, компании на АУСН освобождены от представления обязательной налоговой отчетности.

Сведения о доходах и расходах таких компаний, необходимые для расчета налогов, фискальные органы получают через онлайн-кассы и банки. В то же самое время за компаниями на АУСН сохраняется обязанность по представлению в ФНС и СФР отдельных сведений.

Рассказываем, какую отчетность требуется представлять в рамках АУСН и от сдачи каких сведений налогоплательщики, применяющие данный налоговый спецрежим, освобождены.

Обязательная отчетность на АУСН​

Особенностью автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) является то, что компании, перешедшие на ее применение, освобождаются от представления в контролирующие органы большинства обязательных сведений, которые должны подавать компании на других режимах налогообложения.

Данная особенность не зависит от выбранного объекта налогообложения и ставки, по которой уплачивается единый налог по АУСН. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в рамках АУСН, не представляется при применении любого объекта налогообложения (ст.13 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).

Налоги на АУСН​

Объекты налогообложения на АУСН:

• «доходы» (налог уплачивается по ставке 8%),
  
  
• «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налог уплачивается по ставке 20%).

Учет доходов и расходов налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» ведут в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», учет расходов вообще не ведут.

Сумму налога по АУСН по итогам каждого налогового периода исчисляет налоговая инспекция. О налоговой базе и исчисленной сумме налога ИФНС ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, уведомляет компании через личные кабинеты на сайте ФНС.

Сумму исчисленного налога нужно уплачивать не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата налога осуществляется по месту нахождения организации или месту жительства ИП (ч.8 ст.13 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).

Все сведения о доходах и расходах организаций и ИП, необходимые для расчета и уплаты налога по АУСН (ст.14 и 15.1 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ), в налоговые органы поступают через:

• онлайн-кассы (в отношении доходов и расходов, осуществляемых при расчетах через ККТ);
  
  
• уполномоченные банки, в которых обслуживаются компании на АУСН (в отношении доходов и расходов, осуществляемых путем банковских переводов);
  
  
• маркетплейсы (если плательщик осуществляет торговую деятельность на электронных площадках), которые передают в ИФНС сведения о произведенных с компанией на АУСН зачетах встречных требований, а также о полученных от нее суммах агентских вознаграждений;
  
  
• личные кабинеты налогоплательщиков на сайте ФНС (в отношении любых других доходов и расходов, которые не могут быть учтены через ККТ и уполномоченные банки).

Какую отчетность не нужно подавать на АУСН​

Организации и ИП, применяющие АУСН, освобождены от представления следующих видов обязательной отчетности (ч.4–6 ст.2, ч.11 ст.17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ):

• налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, налогу на прибыль и НДС;
  
  
• налоговых деклараций по УСН и АУСН;
  
  
• расчетов по страховым взносам (РСВ) и по форме 6-НДФЛ;
  
  
• уведомлений о суммах рассчитанных налогов;
  
  
• персонифицированных сведений о работниках, включающих персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.

Какую отчетность нужно подавать на АУСН​

Обязательную отчетность плательщиков единого налога по АУСН можно условно разделить на две группы:

1. Отчетность в СФР, которую компании на АУСН сдают в силу требований ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования»:

• сведения о трудовой деятельности в виде заполненного подраздела 1.1 формы ЕФС-1;
  
  
• сведения о страховом стаже работников в виде заполненного подраздел 1.2. формы ЕФС-1.

2. Декларации, представляемые в ИФНС на основании ч.4 и 6 ст.2 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ:

• декларации по налогу на прибыль при наличии у компании статуса налогового агента или при выплате другим компаниям дивидендов, облагаемых налогом на прибыль;
  
  
• декларации по НДС при наличии у компании статуса налогового агента по НДС или выставлении счетов-фактур с выделенной суммой НДС.

Кроме того, вместо расчетов по форме 6-НДФЛ и расчетов по страховым взносам компании на АУСН обязаны ежемесячно представлять в обслуживающие их уполномоченные банки сведения, необходимые для расчета и уплаты НДФЛ и страховых взносов. Плательщики единого налога по АУСН представляют в банки (ч.6 ст.17 и ч.3 ст.18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ):

• информацию о доходах каждого работника (облагаемых и не облагаемых НДФЛ);
  
  
• сведения о стандартных и профессиональных налоговых вычетах, полагающихся работникам и уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, с указанием кодов таких вычетов;
  
  
• информацию о выплатах и вознаграждениях, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в том числе освобождаемых от обложения взносами, в отношении каждого работника с указанием кодов таких выплат.

Налоговые вычеты и выплаты, не облагаемые страховыми взносами, компании указывают в соответствии с кодами, утв. приказом ФНС от 07.06.2022 №ЕД-7-11/473@.

Все перечисленные сведения налогоплательщики направляют в банки при выплате работникам доходов, а датой выплаты дохода считают дату перечисления зарплаты на счета работников в банках (ч.2 ст.17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация