НДС для «упрощенцев» с оборотом от 20-15-10 млн рублей: кому придется платить налог и как избежать ошибок

[vaspvort]

Хоть стой, хоть падай — так встретил российский бизнес налоговые нововведения 2026 года. Во-первых, «взрослый» НДС, державшийся до этого 6 лет на уровне 20%, увеличивается до 22%. Во-вторых, порог применения НДС для фирм на упрощенке (УСН) снижается до 20-15-10 млн рублей. Чем это чревато для бизнеса?

Всем привет! Меня зовут Татьяна Демидова и я управляю бухгалтерской компанией вот уже 19 лет. Держите обзор нововведений только по НДС и несколько реально дельных советов собственникам бизнесов, которых коснутся новации.

Сразу спойлер: ничего «хорошего» не будет. Всё будет только сложнее, так что лучше готовиться к этому заранее. В конце статьи делюсь рыбой дополнительного соглашения на увеличение стоимости договора в связи с НДС. Скачивайте и применяйте, подписывайте, не дожидаясь конца года.

1. Суть нововведения и кого оно касается​

Многие бизнесы — ИП и ООО — применяют специальные режимы налогообложения и, в частности, УСН. Когда-то он задумывался, чтобы бизнес платил только один налог.

С 2025 года на УСН ввели НДС с упрощенным расчётом и минимальными ставками. Как есть сейчас:

• при доходе до 60 млн рублей НДС платить не нужно,
• от 60 до 250 млн его ставка составляет 5%,
• от 250 до 450 млн — 7%.

Пресловутые 60 млн рублей назвали порогом применения НДС.

И в текущем, и в будущем годах НДС на УСН всегда считался с общего дохода и его налоговая база не зависела от выбранного предприятием объекта налогоообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Итак, с 2026 года этот порог снижается:

• с 2026 года до 20 млн рублей;
• с 2027 года до 15 млн рублей;
• с 2028 года до 10 млн рублей.

То есть НДС начинают платить практически все бизнесы. При этом ставки на УСН остаются те же.

Кого не касаются нововведения?

• Самозанятых (плательщиков НПД).
• Организаций на АУСН (пока что, но есть подозрение, что про них просто забыли и скоро вспомнят).

ИП на патенте (ПСН) тоже «получат» свою порцию изменений — лимит выручки для получения патентов сильно снижен.

Для чего эти меры? Оставим этот вопрос без ответа, он для всех очевиден. Официальный ответ, как всегда: «Народ просил, мы пошли навстречу»

2. Кто именно обязан перейти на НДС​

Все юрлица и ИП на УСН. Как узнать, что надо? Берём доходы за 2025 год и сравниваем с числом «20 млн рублей». Больше? — Переходим. Меньше — сравниваем с числом «10 млн рублей». Больше? — готовимся переходить в следующие годы

Кстати, если вы ИП и продаете квартиру, которая «апартамент», то есть формально нежилое помещение — это тоже попадает в доход, и если доход превысит пороговое значение 20-15-10 млн, с продажи квартирки-апартамента придется заплатить налог. Если же квартира в статусе «жилое помещение», то ее продажа НДС не облагается.

10 млн это реально мало даже для очень малого бизнеса. Рост «взрослого» НДС приведет к росту цен на все и вся — даже к гадалке не ходи. Вырастут ли доходы — большой вопрос, но он не в тему статьи.

Кстати. Если вы только что открыли предприятие и заработали до конца 2025 года 20 млн — у вас НДС в 2026. Без вариантов. Ну почти — держим в уме АУСН.

И да, для НДС неважно, какой у вас объект налогообложения и ставка УСН. Даже если она снижена в соответствии с региональными льготами.

3. Когда и как произойдет переход​

Возможны два сценария.

Первый: ваша выручка за 2025 год выше 20 млн рублей. Тогда НДС нужно платить, начиная с 1 января 2026 года.

Второй: ваша выручка достигнет 20 млн рублей в течение 2026 года. Тогда придется рассчитывать и платить НДС с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором пороговое значение достигнуто. То же самое, но с порогами в 15 млн и 10 млн будет в 2027 и 2028 годах соответственно.

Здесь важно следующее: никто не будет отслеживать ваши 20-15-10 млн и «включать» НДС. Это — обязанность вашего бухгалтера. Но, если бухгалтер этого не сделает, налоговая доначислит и НДС, и штрафы, и пени в одни ворота и очень быстро. Лучше не дожидаться — выйдет дешевле.

4. Исключения из правил и льготы​

Есть ряд исключений, когда даже при обороте более 20-15-10 млн рублей организация или предприниматель может сохранить освобождение от НДС или нулевую ставку. Например, нулевая ставка НДС действует для определенных операций: экспорт товаров, международные перевозки, услуги гостиниц с включенными сервисами и ряд других случаев.

Если у вас «апартаменты», то есть нежилое помещение со статусом «помещение гостиничного типа», то на сдачу его в аренду можно применить ставку НДС 0%. Здесь важно как сформулируете услугу. Если «аренда» — это НДС 22-5-7%. А если «оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах» — тогда НДС 0%, но только если ИП на «взрослой» ставке или на ОСНО. Если ИП на пониженных ставках 5-7%, там нет варианта со ставкой 0%. И это не тоже самое, что «без НДС».

Те представители МСБ, кто в 2025 году добрался до 20 млн рублей, а в 2026 не покажет таких результатов, «упав» до 2 млн в квартал или меньше, могут не платить НДС в 2026. Им дано такое право в ст. 145 НК РФ. Причем квартал — это «три последовательных месяца», например, февраль, март и апрель. Так вот, если такое случилось, нужно собрать подтверждающие документы, подать уведомление в налоговую и не платить НДС в 2026 году.

5. Виды деятельности, не облагаемые НДС по умолчанию​

Некоторые сферы деятельности или категории организаций не облагаются НДС независимо от оборота.

Перечислим виды услуг:

• Медицинские услуги.
• Образовательная деятельность.
• Культура, искусство, спорт.
• Финансовые операции (например, выпуск ценных бумаг).
• Страховые услуги.
• Аренда жилых помещений.

Полный список с расшифровкой — в

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

.

6. Операции, которые могут быть освобождены от НДС​

В дополнение к деятельности, которая не облагается НДС по умолчанию, законодательство предусматривает право на освобождение от НДС по отдельным операциям — статья 149 НК РФ.

Вот список самых релевантных операций.

Аренда недвижимости (п. 1).

Освобождается от НДС предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям — при выполнении условий взаимности.

Медицинские и социальные услуги (п. 2, пп. 1, 2, 3).

• Не облагаются НДС реализация медицинских товаров по утвержденному Правительством РФ перечню — при наличии регистрационного удостоверения.
• Медицинские услуги, оказываемые лицензированными организациями и ИП (кроме косметических, но с рядом исключений).
• Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, подтверждённые соответствующими заключениями.

Образовательные услуги (п. 2, пп. 4, 14).

• Услуги по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ некоммерческими организациями — включая кружки, секции, студии для детей, если есть лицензия.

Услуги по перевозке пассажиров (п. 2, пп. 7).

• Освобождение от НДС для пассажирских автотранспортных перевозок по регулируемым тарифам, а также морским, железнодорожным и городским пассажирским транспортом.

Услуги по аренде жилых помещений (п 2. пп. 10).

• Не облагается НДС предоставление жилых помещений в пользование (аренда квартир, комнат и др.).

Ит-сфера и авторские права (п. 2, пп. 26).

• Исключительные права на российские программы для ЭВМ и базы данных, включённые в реестр, а также реализация прав на их использование — кроме рекламы, продвижения, поиска клиентов или размещения объявлений.
• Исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау — по лицензионным договорам или коммерческой концессии (при корректном выделении вознаграждения).

Деятельность в IT и цифровой экономике (п. 2, пп. 12.2).

• Услуги операторов цифровых финансовых платформ и информационных систем, связанные с выпуском и обращением цифровых финансовых активов.

Ремонт и услуги в сфере товаров медицинского назначения (п. 2, пп. 24).

• Оптика (изготовление/ремонт очков, слуховых аппаратов, протезно-ортопедических изделий).

Ветеринарные услуги (п 2, пп 2.1).

• Ветеринарные услуги освобождены от НДС.

Финансовые и депозитарные услуги (п. 2, пп 12.2).

• Услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, депозитарные и ряд финансовых услуг.

Деятельность в культуре и искусстве (п. 2, пп 15, 20).

• Услуги театров, музеев, библиотек, концертных и культурных организаций, реализация входных билетов и абонементов, а также прокат инвентаря и реквизита.

Благотворительность (ст. 149 п.1., пп. 12).

• Но есть нюанс — если вы купили что-то и передали это что-то на благотворительность, то входной НДС при покупке вы не можете включить в вычет;

Рекламные товары стоимостью до 300 рублей за штуку (ст. 149 п.3, пп. 25).

Продажа жилых помещений (ст. 149 п. 3, пп. 22, 23).

• жилые помещения (квартиры, дома) становятся все более привлекательными, нежели «апартаменты» (нежилые помещения гостиничного типа).

Чтобы предприниматель мог воспользоваться освобождением от НДС по статье 149 НК РФ, необходимо выполнить ряд формальных и документальных требований для подтверждения права на льготу.

Правильная квалификация операций.
Услуги или товары должны четко подпадать под перечень, указанный в статье 149 НК РФ.

Наличие соответствующих документов.
Для ряда льгот необходимо:

• Лицензии (например, для медицинских или образовательных услуг).
• Регистрационные удостоверения (например, для медицинских изделий).
• Заключения органов социальной защиты, здравоохранения — для социальных услуг.
• Договоры и справки для объектов культурного наследия или иных специальных операций.

Раздельный учет.
Предприниматель должен вести раздельный учет операций, облагаемых и освобожденных от НДС. Это требование закреплено в статье 149 и подтверждается налоговой практикой — нарушение ведет к отказу в применении освобождения.

Правильное оформление счетов-фактур и отчетности.
В счетах-фактурах вместо ставки и суммы НДС указывается «Без НДС» с ссылкой на подпункт/пункт статьи 149 НК РФ.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

. Не путать со ставкой НДС 0% как по гостиничным услугам!

Исполнение особых условий применения льготы.
Для отдельных видов освобождений — предоставление в налоговые органы дополнительных документов (например, копий договоров, справок, подтверждений права на льготу).

Отчетность и пояснения по требованию.
По запросу налоговых органов предприниматель обязан представить документы, подтверждающие правомерность применения освобождения.

7. Какие ставки и с чего платим НДС​

В 2026 году стандартная ставка НДС увеличивается с 20% до 22% — это касается всех операций, не подпадающих под льготные ставки.

Ставка 5% — если доход превышает 20 и не превышает 250 млн.

Ставка 7% — для выручки 250–450 млн рублей.

Для социально значимых товаров (продукты питания, лекарства, детские товары) действует ставка 10%.

Если в 2025 году:

• Доход до 20 млн — в 2026 году НДС не платим (1);
• Доход до 250 млн — платим по формуле Доход х 5%;
• Доход от 250 до 450 — платим по формуле Доход х 7%;

(1) Но если превысит в течение года, начинаем платить с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором выручка достигла 20 млн.

Или выбираем «взрослую ставку» 22-10-0%, и платим разницу между исходящим и входящим НДС.

7. Как рассчитать НДС при переходе​

А что делать, если договор с клиентом, заключен в 2025 году, а завершается или продолжается в 2026? Правило такое: смотрим по реализации, то есть по моменту, когда вы составляете закрывающие документы (акт, накладная, УПД):

• Если реализация в 2025 году, НДС нет, даже если оплата поступила в 2026 году.
• Если реализация в 2026 году, НДС есть, и неважно, что оплата поступила в прошлом году.

Как при этом считать НДС, внутри или снаружи цены — вопрос формулировок ваших договоров и ваших договоренностей с клиентом.

Если в договоре написано:

• Стоимость услуг 100 000 рублей, без НДС…

То можно смело прибавлять сверху НДС и выставлять клиенту. Но если клиент против, возможно придется договариваться.

Если в договоре написано:

• Стоимость услуг 100 000 рублей, и включает все расходы исполнителя, в том числе налоги…

То НДС придется платить «за свой счет».

8. Ошибки, которых стоит избегать​

2025 год научил многих мониторить поступающий доход в режиме реального времени. Иначе можно проспать или наступление НДС или повышение его ставки. Тем не менее, многие проспали.

Основные ошибки, которые очевидны в переходный период:

• Неучтенный рост доходов — важно ежемесячно мониторить оборот, чтобы не пропустить достижение порогового значения в 20-15-10 млн рублей.
• Несвоевременный переход на НДС — приводит к штрафам и доначислениям. Да, это следствие первой ошибки.
• Некорректное выставление счетов-фактур — теперь они только электронные и по ним строгий регламент.
• Применение льготной или нулевой ставки НДС для товара/услуги, не относящегося к льготной категории.
• Несвоевременное оформление заявлений и предоставление документов на освобождение от НДС.

Мы здесь не рассматриваем бухгалтерские ошибки — с ними всё как всегда. Напомним, что данные бухгалтерского и налогового учёта должны совпадать, либо должно быть ясное объяснение расхождений.

Ну и управленческие — когда в резерве нет денег на своевременную уплату НДС, а сроки выходят.

9. Влияние на малый бизнес и рынок​

Кого коснется повышение НДС до 22% и снижение порога для применения пониженных ставок на УСН? Ответ: всех граждан России и не только России — всех покупателей. Ибо конечный плательщик НДС — это сам человек, который платит за ботинки цену, в которой сидит налог.

Ретроспективно откручивая цепочку начисления и уплаты НДС, мы поймём, что повышение коснулось каждого звена в этой цепочке. Исключение составит, разве что, мелкий перепродавец с оборотом менее 10 млн рублей в год. Но и он покупает услуги с НДС, который теперь станет повыше.

В 2024 году в России было 6,59 млн субъектов МСП — это те организации, которых коснется (или не коснется) снижение порога. Точной статистики нет, но, по оценке нейросети, основанных на данных Росстата, получается примерно такая картина распределения предприятий по размеру годового оборота:

до 10 млн​	от 10 до 60 млн​	свыше 60 млн​
75-85%​	10-15%​	5-10%​

Таким образом, снижение порога до 10 млн в течение следующих трех лет затронет 10–15% игроков, то есть 660–990 тысяч субъектов МСП. Они будут вынуждены менять бизнес-процессы, переходить на электронный документооборот и перестраивать финансовое планирование. Это увеличит административную нагрузку и расходы на бухгалтерию.

Ну а общее увеличение ставки до 22% приведет к росту цен, особенно на товары и услуги, не подпадающие под льготные категории.

10. Что делать предпринимателям уже сейчас​

На самом деле список неотложных дел в связи с появлением НДС вполне очевиден:

• Организовать ежемесячный мониторинг оборота и доходов.
• Пересмотреть бизнес-план и финансовую модель: заложить резерв на уплату НДС.
• Сделать минимум две версии финансового прогноза на год — оптимистичную и пессимистичную, принять план формирования резервов при любом развитии событий.
• Сделать третью финмодель — с переходом на ОСНО, сравнить показатели по ставке 22% и 5-7%.
• Провести аудит постоянных затрат и найти способы их снижения.
• Провести аудит: определить операции, подпадающие под льготные ставки. Запланировать их раздельный учет.
• Настроить электронный документооборот для выставления счетов-фактур.
• Ознакомиться с перечнем исключений и региональных льгот.
• Подготовить документы для возможного освобождения от НДС по отдельным видам деятельности. Запланировать раздельный учет по этим видам.
• Подготовить главного бухгалтера и бухгалтеров к работе с НДС, если они раньше с этим налогом не сталкивались. Отправьте их на семинары и вебинары.
• Рассмотреть возможность перехода на АУСН (он же АвтоУСН) — этого экспериментального налогового режима изменения по НДС пока не коснулись (
  Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация
  ). Если вы
  Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация
  , то, возможно, это ваш вариант — надо считать. Кстати, на АУСН в теории можно обойтись без бухгалтера, правда по слухам банки косячат страшно, а считать и начислять зарплату и налоги с нее все-равно приходится самому предпринимателю.

Компаниям и ИП на УСН важно учесть, что ответственность за корректный переход преимущественно лежит на директоре и немного бухгалтере. За ошибки в переходе или расчетах возможны значительные штрафы — их пока что никто не отменял, да и вряд ли отменит.

И вот еще один вариант — возможно, выгоднее перейти на «взрослый» НДС 22%. Надо считать. Тут не работает принцип «5 или 7 меньше 22», потому что налогооблагаемая база разная. Для сниженных ставок это весь доход. Для ставки 22% НДС к уплате считается как разница выставленного по исходящим счетам-фактурам НДС и суммированного по входящим счетам-фактурам НДС. Проще — если у вас низкая маржинальность или вовсе убытки, разница между входящим НДС и исходящим НДС может быть меньше, чем 5 или 7 процентов с общей выручки.

Как выжить? Вот ещё несколько советов от опытного финансового директора.

• Поднять цены, одновременно улучшая сервис. Увеличить средний чек.
• Пройти аккредитацию как ИТ-компания.
• Стать резидентом Сколково.
• Провести маркетинговые мероприятия, направленные на повышение LTV клиентов, их лояльности: акции, бонусы и другие плюшки, включая розыгрыши ценных призов.
• Работать над узнаваемостью бренда.
• Переехать в регион с льготными ставками или в особую экономическую зону.
• Отдать часть процессов на аутсорс, сократив затраты на штатных сотрудников.
• Укрупняться за счет партнерства, расширяя таким образом клиентскую базу и спектр услуг.
• Экономить за счет партнерства — содержать одну переговорку/коворкинг на несколько компаний в одном БЦ.

11. Подготовка к НДС​

Эксперты рекомендуют начать подготовку к изменениям уже сейчас — не ждать конца года, пересмотреть все основные бизнес-процессы, провести аудит и проконсультироваться со специалистами. Возможно, пришла пора всерьез задуматься об аутсорсинге бухгалтерского учета.

12. Краткие выводы и прогноз​

Реформа 2026 года — вызов для малого бизнеса, который останется на УСН с оборотом выше 20 млн рублей: с одной стороны, новый лимит по доходам увеличит прозрачность рынка и позволит государству собирать больше налогов. С другой — поставит предпринимателей перед выбором: пересмотреть бизнес-модель или вовсе закрыть легальный бизнес, уйти в тень.

Учитывая вложенные ресурсы и усилия, многие останутся в бизнесе и начнут платить налог на добавленную стоимость. Им придется сдавать налоговую отчетность не раз в год, а раз в квартал, а для этого организовать нормальный «взрослый» бухгалтерский учет.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация