Прошедший год начался с трудностей. Кризис из-за политической ситуации и мобилизация затронули все компании.
Суды приняли важные решения, последствия которых предприниматели будут ощущать еще долго. Пройдемся по пунктам.
Борьбу с дроблением усилили
ФНС находит все больше универсальных признаков дробления, которые можно применить к любой компании, работающей по франшизе. Бизнес опасается, что обвинять в дроблении станут еще чаще. Подобные судебные решения в пользу ФНС наносят ущерб репутации рынка франчайзинга в России. Крупные торговые сети потеряют всякое желание выстраивать отношения с малым бизнесом.
Налоговики готовы искать любые зацепки. Так, миграцию 3 % сотрудников рассматривают уже как обвинительный довод. Но ФНС соглашается, что взаимозависимые контрагенты в принципе вправе применять спецрежимы, это еще не признак схемы. Правда, если уж выявили дробление, то в доначислениях хотя бы учтут налоги, уже уплаченные участниками.
Налоговая реконструкция стала доступнее
Теперь не обязательно раскрывать реальных поставщиков во время проверки, если компанию уличили в связи с «техничками». Все равно можно претендовать на реконструкцию налогов. Это признала ФНС в письме от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450@.
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ <О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки
И даже если налоговый орган, а не налогоплательщик установил реального исполнителя по сделке, налоговая выгода должна рассчитываться так, как если бы налогоплательщик заключил сделку напрямую с реальным исполнителем.
Налоговики должны провести реконструкцию, даже если компания нашла фактического контрагента после завершения проверки. Такой вывод сделал Верховный суд (определение от 28.02.2022 № 302-ЭС21-22323). Нельзя отказать в пересчете налоговых обязательств, если информацию о реальном исполнителе предоставили только в суде.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2022 N 302-ЭС21-22323 по делу N А10-133/2020
Если налогоплательщик предоставляет доказательства реального исполнения сделки с уточненной декларацией или на стадии решения спора судом, налоговики не должны формально игнорировать такие документы лишь по мотиву их позднего представления.
Существует риск, что это принесет больше вреда. Компания может потерять право на защиту и повысить вероятность уголовного преследования. К тому же нельзя отказывать организации в праве на реконструкцию только лишь потому, что она не раскрыла реальных поставщиков. В случае спора можно ссылаться на дело ООО «Ресурс» (определение Верховного суда от 18.08.2022 № 309-ЭС22-13529).
Мобилизация дала новые «поблажки»
Мобилизация вызвала много изменений в законах. Бизнесу предоставили отсрочки по уплате налогов и кредитов. К примеру, компания вправе заплатить налоги позднее, если мобилизовали ее руководителя. Срок продлевается на период службы директора и до 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания службы (постановление Правительства от 20.10.2022 № 1874).
Постановление Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц"
Можно запросить кредитные каникулы. Их предоставят на весь срок службы собственника компании плюс еще 90 дней (Федеральный закон от 20.10.2022 № 406-ФЗ).
Федеральный закон от 20 октября 2022 г. № 406-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”
Освободили от НДС, страховых взносов и НДФЛ стоимость имущества, если его передали мобилизованным, контрактникам или их семьям (подп. 40 п. 2 ст. 149, п. 93 ст. 217, ст. 422 НК). А расходы можно учесть для налога на прибыль и спецрежимов (ст. 265, 346.5, 346.16 НК).
Изменились и трудовые правила. Увольнять призванного сотрудника нельзя (ч. 1 ст. 83 ТК). Его трудовой договор необходимо приостановить.
Суды приняли важные решения, последствия которых предприниматели будут ощущать еще долго. Пройдемся по пунктам.
Борьбу с дроблением усилилиФНС находит все больше универсальных признаков дробления, которые можно применить к любой компании, работающей по франшизе. Бизнес опасается, что обвинять в дроблении станут еще чаще. Подобные судебные решения в пользу ФНС наносят ущерб репутации рынка франчайзинга в России. Крупные торговые сети потеряют всякое желание выстраивать отношения с малым бизнесом.
Налоговики готовы искать любые зацепки. Так, миграцию 3 % сотрудников рассматривают уже как обвинительный довод. Но ФНС соглашается, что взаимозависимые контрагенты в принципе вправе применять спецрежимы, это еще не признак схемы. Правда, если уж выявили дробление, то в доначислениях хотя бы учтут налоги, уже уплаченные участниками.
Налоговая реконструкция стала доступнееТеперь не обязательно раскрывать реальных поставщиков во время проверки, если компанию уличили в связи с «техничками». Все равно можно претендовать на реконструкцию налогов. Это признала ФНС в письме от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450@.
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ <О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки
И даже если налоговый орган, а не налогоплательщик установил реального исполнителя по сделке, налоговая выгода должна рассчитываться так, как если бы налогоплательщик заключил сделку напрямую с реальным исполнителем.
Налоговики должны провести реконструкцию, даже если компания нашла фактического контрагента после завершения проверки. Такой вывод сделал Верховный суд (определение от 28.02.2022 № 302-ЭС21-22323). Нельзя отказать в пересчете налоговых обязательств, если информацию о реальном исполнителе предоставили только в суде.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2022 N 302-ЭС21-22323 по делу N А10-133/2020
Если налогоплательщик предоставляет доказательства реального исполнения сделки с уточненной декларацией или на стадии решения спора судом, налоговики не должны формально игнорировать такие документы лишь по мотиву их позднего представления.
Существует риск, что это принесет больше вреда. Компания может потерять право на защиту и повысить вероятность уголовного преследования. К тому же нельзя отказывать организации в праве на реконструкцию только лишь потому, что она не раскрыла реальных поставщиков. В случае спора можно ссылаться на дело ООО «Ресурс» (определение Верховного суда от 18.08.2022 № 309-ЭС22-13529).
Мобилизация дала новые «поблажки»Мобилизация вызвала много изменений в законах. Бизнесу предоставили отсрочки по уплате налогов и кредитов. К примеру, компания вправе заплатить налоги позднее, если мобилизовали ее руководителя. Срок продлевается на период службы директора и до 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания службы (постановление Правительства от 20.10.2022 № 1874).
Постановление Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц"
Можно запросить кредитные каникулы. Их предоставят на весь срок службы собственника компании плюс еще 90 дней (Федеральный закон от 20.10.2022 № 406-ФЗ).
Федеральный закон от 20 октября 2022 г. № 406-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”
Освободили от НДС, страховых взносов и НДФЛ стоимость имущества, если его передали мобилизованным, контрактникам или их семьям (подп. 40 п. 2 ст. 149, п. 93 ст. 217, ст. 422 НК). А расходы можно учесть для налога на прибыль и спецрежимов (ст. 265, 346.5, 346.16 НК).
Изменились и трудовые правила. Увольнять призванного сотрудника нельзя (ч. 1 ст. 83 ТК). Его трудовой договор необходимо приостановить.
